Venta de activo fijo tratamiento contable

Cómo realizar la venta de activos fijos usados

Hemos titulado esta entrada como Venta de activo fijo tratamiento tributario ya que muchas empresas realizan la venta o el pago a cuenta con activos fijos usados para adquirir nuevos.

A continuación vamos a hablar de su tratamiento contable tributario y cuidados que debemos tener con el SIN para no ser motivo de fiscalización.

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Roberto Caceres
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Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.

Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.

159 comentarios en «Venta de activo fijo tratamiento contable»

  1. Estimado Roberto
    para la baja masiva de AF porque estan en valor cero, tengo que dar aviso al SIN y además debo emitir factura de los mismos..? (internamente tendrian que pasar los AF a inventario para facturarlos…)
    por favor si me ayuda en esta duda, por otro lado tengo un Acta del Directorio autorizando la baja.
    gracias por tu cooperacion.

  2. Buenas tarde sera que puedo puedo facturar una mercadería por debajo del costos
    Ejem costo mi producto es bs 300 y precio de venta es 200, se puede facturar asi

    saludos cordiales

  3. Lic. Roberto
    Si una empresa esta en liquidacion, se podria repartir a los socios los activos no vendidos ?…-Esta distribucion de los activos fijos(equipos medicos) generarian pagar algun impuesto?
    Gracias.

  4. Creo que hay un error de interpretación, la venta de activos fijos se debe comunicar, pero en ningún momento es necesaria la aceptación del SIN para su venta, ya que la venta no es baja, lo que si seria necesario es cuando se trata de para la baja (destrucción) de inventarios y activos fijos .
    Gracias.

  5. Buen día licenciado tuviera unas consultas, por que debe pagarse el IT y no el IMT en el ejercicio visto como ejemplo, y cual es la norma que lo respalda y como debe llenarse el Anexo tributario 1 en el caso de Ganancia en venta de activo fijo, con el anterior sistema donde se podían añadir columnas y ahora con el sistema actual SIAT donde no se puede añadir columnas? Agradecería mucho su respuesta.

  6. Si vendo un activo fijo despues de usarlos un mes, esto en el caso de vehiculo, tendria que yo facturar por esa venta que are?

  7. Lic. Buenas noches una pregunta en la incorporacion de los activos como capital a mi empresa es necesario que lo cambie el titulo de propiedad al nro de NIT de mi empresa unipersonal o puede ser registrado en el capital solo con el titulo de propiedad a mi nombre y nro C.I.

  11. Lic. En una empresa unipersonal parte del capital es el aporte del un vehículo … tiempo después la propietaria decide retirar el vehículo aportado, realizamos la disminución de capital en fundempresa. Hay que informal al SIN como baja del vehículo ..

  12. Estimado Lic.
    En el caso de la venta de un activo fijo (VEHICULO) , al realizar la factura por la venta se hace la declaración en el form-200 IVA, y tambien en el form-400 de IT?? a este ultimo no viene a reemplar del IMT , por la 2da venta, por lo que ya no debo declarar en el importe de la venta en el form-400? , Gracias

  13. Muchas gracias por mantenernos informados en todos los tema que nos conciernen a los contadores, mi consulta es si el precio de factura en la venta de vehículos tiene que ser obligatoriamente el mismo de la minuta, y si este aspecto es revisado por Impuestos Internos.
    Gracias

  14. Estimado una consulta que requisitos tengo que cumplir como empresa para hacer la compra de una activo fijo usado sin factura mas específicamente una tractor necesito un avaluo, tengo que pagar retenciones como compra o servicios por favor si me pudiera ayudar

    Gracias

  16. Buen dia. Una consulta licen como actualizo y deprecio un vehiculo en medio uso que tiene solo 3 años de vida util ¿ Que porcentaje debo utilizar ?

  17. Estimado Lic. Roberto,

    primeramente felicitarlo por el gran aporte que realiza en nuestro gremio, la siguiente consulta por favor esperando pueda aclararme las dudas:
    – Yo, como empresa, como debo proceder en el caso de que compre un vehículo usado de una empresa que me da su factura? y como proceder con la depreciación? en cuanto tiempo se depreciaría?
    – la otra figura es cuando compro a una persona natural un vehículo y le hago la retención, que porcentaje y tiempo usare para su depreciación?
    tenga mis mas saludos cordiales esperando pueda recibir una respuesta suya que nos pueda
    orientar, ya que estoy seguro que muchos tienen esta duda.

  18. Lic. Cuándo se da una baja de activos fijos por robo o deterioro qué procedimientos debe realizarse ante impuestos nacionales?

  19. Lic.
    En caso de que el activo fijo no se haya dado de alta de dos gestiones anteriores y están en importaciones en transito, y que ahora ese activo fijo se esta vendiendo, como procedo???

  20. Lic Cáceres sin una empresa vende un terreno, esta debe dar factura? Y declara esta venta en el formulario 200 y 400?

      • Lic. Roberto
        Consultarle ya que no es gravado por el iva . es gravado por el IT? o solamente por el I.M.T. pagado en la alcaldia municipal .

        O como seria tratamiento para empresas constructoras y comercializadoras de lotes de terrenos.

        estare atento.
        Saludos Cordiales.

  21. Una consulta, en caso de que una empresa haya vendido un activo fijo y no ha notificado a impuestos y ya ha transcurrido 10 meses, es recomendable hacerlo aunque tardiamente. El activo a sido facturado.

  22. buenas, muchas graciaspor todaslas aclaraciones licenciado,mi consultaes,si mi empresacambia de actividad, antes era un residencial y ahora por muchas cirsunstancias es una consultoria, cual seria el tratamiento de la depresicacion de los activos que se usaban en el residencial, ya que los sigo teniendo en almacen, se deprecian segun art. 22 del DS 24051.??? aunque no los este usandopara mi actividad actual??…. agradesco de antemano su respuesta

  23. Estimado Licenciado Caceres, mi consulta es si la empresa esta excenta del IT y vende un Activo Fijo (vehículo) de la empresa se debe declarar el IT (Impuestos a las Transacciones)?

  24. Buenas noches lice si doy de baja a un activo fijo osea lo vendo este me genera debíto fiscal este lo debo anotar en el libro venta – iva si o no y porque?, me puede ayudar xfavor

  25. Si doy de baja a un activo fijo osea lo vendo y me genera debíto fiscal lo debo anotar en el libro venta – iva? Y porque lo debo anotar?

  26. buenas tardes, una duda
    la baja de activos fijos por venta ( excepto activos fijos sujetos a registro: inmuebles automoviles), el debito fiscal generado se registra en el libro ventas iva?? cual es el tratamiento contable

  27. Hola estimado Roberto,
    Para la compra de un bien mueble ejemplo: (maquinaria, equipos, computadoras, herramientas, muebles y enseres) a medio uso, si no tengo factura, recibo u otro documento similar que indique la compra y venta del mismo. ¿ Será posible respaldar dicha compra con Cheque ó transferencia de la cuenta del titular para que el activo sea considerado dentro el Balance?

  28. buenas tardes licen tengo dos dudas por favor
    la primera tengo una empresa de radio taxi k en el balance de apertura incluyeron 2 vehiculos sin factura solo con poder ahora lo vendi uno de ellos tambien sin factura ahora como se puede hacer par dar de baja o k ya no refleje en el balance dicho activo
    la segunda es de un traspaso de tienda comercial se realizo el traspaso de muebles y mercaderia solo con documento privado sin factura esos muebles se puede incluir en el balance de apertura y el inventario de mercaderia

  29. Una consulta la empresa donde trabajo adquirió un lote y quiero darle un valor contable para hacer los pagos municipales. Pero no se si colocar el valor que aparece en la minuta de transferencia o la que aparece en la boleta municipal de la anterior gestión

  30. Buenos dias Roberto:
    Me puede indicar la normativa del valor residual de vehiculos que debe contener en los registros contables y estados financieros de la empresa.. Es diferente a lo exigido por el gobierno municipal a efectos de gravar el IVPA.

    • No hay una norma contable al respecto, solo que por sentido común debe tener el valor mínimo para no darlo de baja de contabilidad si es que no se cumple los procedimientos que dice la norma.

  32. Estimado Roberto,
    Cuando una persona natural compro un bien mueble. Pero lo hizo sin documentos de respaldo. Y esta persona quiere entregar esos bienes a una empresa como aporte de capital.
    ¿Cuál seria el procedimento para realizar esta transaccion?
    ¿Como podría la empresa demostrar a impuestos la propiedad de este bien?
    ¿Cuál seria la forma de reconocer en los EEFF? Para que la depreciación sea considerada como deducible ¿como lo depreciaria?

  33. Buenos días:
    Cuando se pierde parte de un activo (terreno) como se debe realizar la contabilización de la pérdida. Afecta a resultados de la gestión o se regulariza con la cuenta patrimonial.
    Gracias,

  34. Una consulta, yo soy intermediario y vendo vehículos de segunda mano, la nueva normativa de comisionistas me alcanza? Debo emitir sólo factura por mi Comisión o debo facturar la venta total como sugiere el ds 3050? Gracias por su ayuda

  35. Estimado Roberto, tengo una consulta. En el caso de que el propietario de una emprea unipersonal, al abrir la emprsesa puso en el balance inicial su vehiculo, un par de años despues, deja ese vehiculo en parte de pago y saca uno nuevo de una casa comercial (facturado) y paga el saldo solamente. Cual debe ser el tratamiento?
    Debe facturar el bien? Que sucede si no lo facturó en su momento?

  36. Una consulta;
    Que efecto tendría si no comunico a Impuestos Internos la consideración de utilizar los años de vida útil de un bien diferente a la establecida en el D.S. 24051.
    Al respecto existe alguna sanción por parte de Impuestos Internos??

    • La auditoría reflejaría esta desviación de la norma tribuaria. Se presupone que todo es según normas tributarias y si es significativa la variación y el SIN lo evidencia, se tendría que devolver el IUE calculado en defecto.

  37. Por la venta de un vehiculo (activo fijo) de una ONG, se puede compensar el pago del IVA, con el iva acumulado por las actividades de la ONG???

  38. Saludos Lic. Caceres.
    Cuando hay vehiculos que se usan exclusivamente en la empresa por pretamo de los socios, como se puede incluir como un activo fijo para la validez de las facturas de gasolina y con que valor en caso de que se pueda.
    Gracias

  41. Lic. Una consulta si la empresa decide vender un activo fijo .. como un vehículo.. se debe facturar? Con el talonario habitual de la empresa? Y como se debe declarar en el formulario 200 y 400? … y que se hace si no se comunicó al sin antes de 10 días ?

  42. Estimado Lic. Una consulta, hay alguna normativa que me indique que debo colocar valor Bs. 1 al Activo Depreciado en su totalidad? Qué sucede si colocamos valor Bs. 0 y sigue el Activo funcionando en la Empresa?

  43. Estimado Roberto, estamos comprando una volqueta a medio uso de una persona natural. Deberiamos aplicar la tasa de retencion del 8%? o que impuestos debemos aplicar

  44. Estimado Roberto , en su información menciona » Si los activos fijos están siendo vendidos o dados de baja (por encima de su valor en libros o por debajo), se debe comunicar al SIN, según el DS 24051 Reglamento Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de 29 de junio de 1995.», a que ser refiere esta comunicación a que debe facturar??? o hay otro documento que se enviaria a la renta??..mil gracias

  45. hola disculpen quiero saber como registro un activo fijo q compré a otra empresa a medio uso y que art. de la ley 24051 me respalda?

  46. Buenas tardes yo tengo un cyber Internet con 10 computadoras y mi contador no lo puso mis computadoras como activo fijo en mi balance.
    ¿hay alguna multa por no tener registrado las computadoras en el balance?

    • Las computadoras para ser de la empresa deben tener previas facturas para que ingresen a activos fijos, caso contrario puede indicar que son prestadas del socio, etc. Se registrar tales activos pero con sustento.

  47. Buen día

    Una consulta, si el activo FIjo es vendido a valor de mercado, y por encima de su valor de contable luego de la depreciación a la fecha, siguiendo los asientos que ha realizado, para fines impositivos, debería incluirse para calcular el IUE? ( es decir ganancias extraordinarias por venta de activos son gravadas tanto por IVA, IT y por IUE?

  48. Lic. Una consulta
    Si compro un activo fijo y me hacen un descuento. Debo registrar el activo deduciendo el descuento? En que norma encuentro su tratamiento contable? Gracias

  51. Hola Roberto, muchas gracias por tus excelentes consejos!!! Siempre los consulto.
    Quería preguntarte algo, estamos vendiendo activos con valor residual «0», necesito hacer la actualización de este valor a UFVs en asiento contable?
    Mil gracias!!!
    Viveke

  55. Una institución sin fines de lucro, no alcanzada por el impuesto a las utilidades (IUE) ni el impuesto a las transacciones (IT), para vender activos o dar de baja sus bienes, tiene que notificar al SIN??? esta institución si factura por la venta, cuando se dan este tipo de casos, muchas gracias de antemano.

  56. Buenas tardes, una pregunta. ¿Se debe pedir otra dosificación de facturas para la venta de activo fijo?. La venta la realiza una empresa que solo emite recibos de alquiler.

  57. buen dia lic.roberto, mi pregunta es, si se compro un vehiculo que fue importado por una personal natural, que no emite factura, pero si se hace todo el proceso de compra venta con su respectivo testimonio de transferencia de vehiculo todo protocolizado, con reconocimientos de firma y demas tramites, con este documento puedo habilitar el vehiculo como activo fijo? ya que se compro y se hizo la transferencia a nombre de la empresa.

  58. En caso de compra de vehiculo a persona natural aparte de pagar el it Al municipio se debe realizar la retención, asi como se realiza la retencion por compra de muebles y enseres o equipo de computación sin factura… como respaldo para activo fijo?

  59. lic. la empresa donde trabajo se vendio incluido activos fijos, inmuebles y el nombre, como procedo con el balance de apertura para la nueva empresa especificamente con los activos fijos

  60. Una consulta Lic. Es necesario tener un respaldo de los activos fijos como muebles y enseres y maquinaria para incluir en el balance de apertura?… O que se debería hacer correctamente bajo la NORMA y no tener problema en con impuestos?

  61. Muy buenos dias LIC. ROBERTO, trabajo en una ong y cuenta con excensión de impuestos IUE, IVA E IT, SI QUIERO VENDER UN VEHICULO NECESARIAMENTE DEBO FACTURAR Y notificar al sin, O CUAL SERIA EL TRATAMIENTO PARA ESTE CASO?

  63. Gracias roberto, muchas dudas fueron aclaradas, sin embargo me quedo una , en el balance de apertura se puede incluir activos fijos que son propiedad de los socios, y esos no tiene factura, por lo que se incorpora como activos fijos de la empresa, es correcto el procedimiento. Muchas gracias

  64. SI MI RUBRO ES DE PANADERÍA Y NO ES DE VENTAS DE ACTIVOS FIJOS, Y SIN EMBARGO VENDÍ UN ACTIVO FIJO TENGO QUE FACTURAR CON LA FACTURA DE PANADERÍA?

    • Claro que sí, debe facturar, es una excepción ya que ninguna empresa saca su nit para venta de activos, sino para otras actividades. La facturación de activos fijos es excepcional y admisible para el SIN.

  65. si tenia activos fijos que fueron robados, y por tal motivo fueron dados de baja, debo informar a la administración tributaria? cabe destacar que TENÍAN valor contable Bs 1

  67. Estimado roberto un gusto saludarlo, un favorsisimo, tiene algun tema donde explica de como contabilizar un activo que por ejemplo de un vehiculo que compramos resulto ser de PÉSIMA calidad y no DURÓ ni dos años de su uso y se ARRUINÓ totalmente y que no tiene arreglo y decidimos venderlo como chatarra A UN precio insignificante.
    me podria ayudar con la baja contable de este activo donde no tenga problemas ante el sin(si debo o no facturar un chatarra?..siendo a mi criterio que ya no SERÍA un activo para el nuevo dueño.
    agradecere mucho su comentario.

    • En ese caso la contabilización sería la misma, ya que se debe amortizar el valor del bien igualmente. Si ya no figura como activo ud puede darlo por pérdida. Pérdida en activos fijos obsoletos contra Activo Fijo. Pero como indicamos, debe estar respaldado con un informe técnico y se debe avisar al SIN 10 días antes.

  68. Lic. caceres mi consulta es con cuanto tiempo de anticipacion debemos comunicar al sin la venta de un vehiculo Y PORQUE MEDIO CARTA O ALGUN FORMULARIO ?
    y cuando » no» sabemos en que fecha existira un interesado en comprar el vehiculo ? que hacemos ?

  69. Si mis activos Fijos estan en libros Con valor 0 puedo llevarlos a valor 1 para regularizar y evitar la presuncion que fueron dados de baja? Gracias

  70. Si Vendo un activo Con valor 1 en libros, con valor de mercado de 100 Y lo vendo en 10 ( valor minimo) en una fiscalizacion el sin puede observar que su valor de venta fue muy por debajo del valor de mercado ? Si es asi que consecuencias tributarias habrian? Gracias

    • Hola Daniella, no existiría observación, ya que estamos con la oferta y demanda en el país. Eso si, si se tratara de una empresa vinculada se debe justificar según precios de transferencia.

  71. que se hace en el siguiente caso: yo vendi y facture un vehículo y dos MESES después tuve que devolver el dinero porque el vehículo tenía mal el chasis, si ya le di de baja y lo facture lo tengo q volver a activar ?

  72. eS NECESARIO CONTAR FÍSICAMENTE CON EL ACTIVO FIJO PARA DAR DE BAJA, QUE SUCEDE CON AQUELLO ACTIVOS FIJOS QUE FIGURAN CON VALOR 1 EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, PERO NO TENEMOS FÍSICAMENTE Y REQUERIMOS DAR DE BAJA, COMO PROCEDEMOS ANTES el sin?

  74. como debo exponer los saldos de los activos fijos en un bce de cierre (por cierre de la empresa) de una empresa unipersonal
    con los saldos que quedaron a la fecha de cierre? porque no se vendieron, y tenian vida util todavia.
    gracias

  76. Estimado Lic. en caso de tener un activo fijo terreno que por un litigio esta a punto de perderse, porque ya se tiene una sentencia ejecutoriada del 99% y solo nos falta presentar un recurso mas, como deberia de registrar contablemente y como notifico ante el sin? El inmueble se encuentra registrado en activos fijos.

  77. en el caso de un vehiculo siniestrado, que el seguro le dió perdida total y pagan una indemnizacion. corresponde igual la facturación y aviso a impuestos por la baja del vehículo?

  79. Estimado Roberto, lei esta publicacion y me intereso mucho. Mi pregunta: cual el tratamiento de los activos que se arruinan antes de cumplir su vida util. ej. un plotter que costo $5000, cuyo mecanismo de impresion quedo inutil por un accidente al año de comprado. gracias por tu cooperacion.

  80. Lic. Soy de cobija Pando acá somos exento al pago de impuestos solamente se paga el 25% anual mi pregunta tengo que APERTURAR mi NIT sólo que los activos que voy a comprar son usados y no tienen factura ahora que debo hacer para que está compra sea legal y los mismos sean incluidos en mi balance de apertura estos activos beben ascender a 1000$uS PUesto que son de un RESTAURANT como ser UTENCILIOs de cocina eladera FREEZar cocinas equipo de música y demás que son utilizado en un Negocio de restaurant la persona que me lo va a vender no tiene NIT como PROCEDO para evitar problemAs con el

  81. si yo vendo un activo fijo y facturo por el mismo igual debo informar a la administración tributaria, entendiendo que estoy pagando el iva e it por dicha transacción????

  82. SI LA BAJA DE UN ACTIVO FIJO SE HIZO CON LA DEBIDA FACTURACION Y POR ENDE CON LA DECLARACION DE IMPUESTOS QUE CORRESPONDE, SIN EMBARGO NO SE NOTIFICO AL SIN SOBRE DICHA BAJA POR VENTA….EXISTE ALGUNA MULTA??

    • No existe una multa tipificada pero es un motivo para hacer una fiscalización por el SIN. Lo que pasa es que se entiende que es «requisito de comunicar a la Administración Tributaria con anticipación a la baja de activos, requisito sine qua non para que a efectos tributarios sea considera la baja de activos, mecanismo que no constituye una mera formalidad como interpreta EMBOL SA, debido a que la obligación formal de comunicar la baja, cumple una finalidad material que permite constatar un hecho fáctico(…)» es la cita de este recurso jerárquico: http://sidot.ait.gob.bo/php/ficha.php?cod=MjQzMg==&F1CH4=PRE

  84. tengo activos fijos con valor 1 no lo dimos de baja, no actualizamos valores del bien ni de la depreciacion acumulada, hay algun problema.

  85. EN LA VENTA DE UN ACTIVO FIJO.. PARA PODER IMPUTAR UN DEBITO FISCAL, PREVIAMENTE TUVO QUE HABERSE BENEFICIADO CON UN CREDITO FISCAL.. CUAL EN TRATAMIENTO CONTABLE DE UN ACTIVO FIJO COMPRADO SIN FACTURA

  86. buen dia licenciado, si ya vendi activos fijos y no notifique al sin que multa es la que tengo que pagar, ya que la venta la decidio una comision liquidadora y practicamente los socios son los mas afanados a llevarse los activos (cooperativa de ahorro y credito que entro en el proceso de disolucion voluntaria)

    • No hay una sanción especificada en las multas y sanciones, pero lo que pasaría si existe una fiscalización es que se presumiría la venta no declarada de activos fijos. Por el hecho de no comunicar la baja de activos fijos a la Administración Tributaria de acuerdo con el art. 30 del DS 24051, se presume la venta de activos fijos, que estarían gravados por el IVA e IT, de conformidad con los arts. 4 y 74 de la Ley 843, lo que determina la deuda tributaria según lo establecido en los nums. 1, 2 y 4 del art. 66 y num. 1 del art. 70 de la Ley 2492 (CTB).

  87. Cual es tratamiento contable tributario cuando el activo se arruina y el seguro nos hace la devolucion de un importe por debajo de su saldo residual?? Y como es de que un activo debe tener saldo 1??

  88. CUANTO TIEMPO PUEDE UNA ACTIVO FIJO PERMANECER CON VALOR CERO O UNO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DESPUES DE CUMPLIR SU VIDA úTIL, PARA HACER DESPUéS EL REVALÚO TÉCNICO, HAY ALGUNA NORMATIVA?

    • Hola Sergio, puede ser indefinidamente, la norma no especifica, pero el valor debe ser por lo menos de Bs0.51 para que aparezca en los Estados Financieros o en el detalle de activos fijos. Esto para que no se entienda que se dio de baja.

  89. Saliendo un poco del tema… en el rubro de comida, CUal es el tratamiento contable de los desperdicios. Ej. Exagerado: Compré un cajón de tomate pero solo vendí dos SANDWICHs, el resto del TOMATE se echó a perder. Lo tengo COmo perdida. Cual es el tratamiento para impuestos?

    • Buena pregunta Pablo, el SIN también observa las mermas (por diferencia de eeff) y hay que cumplir con el mismo artículo 30 del DS 24051 y otros aspectos, en breve estoy desarrollando ese tema en otro artículo.

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