En qué casos una empresa unipersonal declara el formulario 608, descúbrelo aquí.
Introducción
En este artículo veremos las obligaciones tributarias de las empresas unipersonales en relación al Formulario 608 del Impuesto al RC-IVA. Este tipo de empresas a veces actúan como agentes de retención, por lo que es importante conocer cuándo deben declarar este formulario.
Resumen
Las empresas unipersonales son aquellas que tienen un único propietario y están constituidas como personas jurídicas. A pesar de tener un solo dueño, tributan bajo el régimen de empresas y están obligadas a cumplir con ciertas obligaciones tributarias similares a las empresas con más de un socio.
Una de estas obligaciones es declarar el Formulario 608 cuando actúan como agentes de retención del Impuesto al RC-IVA. Esto ocurre cuando la empresa unipersonal tiene uno o más dependientes, ya sea como empleados o contratistas.
Si tuviera dependientes, en estos casos, la empresa unipersonal cumple el rol de agente de retención del RC-IVA respecto a sus dependientes. Esto implica retener e informar sobre las retenciones realizadas cada mes a través del Formulario 608, tal como lo haría una empresa regular.
El formulario 608 es una declaración jurada mensual que deben presentar los Agentes de Retención en Bolivia por concepto del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Analicemos en qué casos una empresa unipersonal, que actúa como Agente de Retención, debe declarar este formulario.
¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una empresa unipersonal?
Al aperturar un NIT, te describen e indican cuales son tus obligaciones como empresa unipersonal:
Cuadro resumen de obligaciones tributarias
Hay que tomar en cuenta que el formulario 608 es del impuestos Régimen complementario al IVA RC-IVA que se determina sobre sueldos y salarios , jornales del personal dependiente. y una empresa unipersonal no cuenta con personal, ya que su nombre lo dice unipersonal.
Normativa base:
- Resolución Normativa de Directorio N° 101900000010
- Decreto Supremo No 21531, Reglamento del Régimen Complementario al IVA.
a objeto de: Reglamentar el envió de la planilla Tributaria, Declaración del Formulario 608.
¿Qué es el RC-IVA y quiénes son Agentes de Retención?
El RC-IVA es un impuesto mensual Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado que grava los ingresos de las personas que trabajan en relación de dependencia.
Los empleadores actúan como Agentes de Retención, descontando el impuesto de los salarios de sus empleados y declarándolo ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Las empresas unipersonales que tengan personal a su cargo son consideradas Agentes de Retención. Mensualmente deben retener el RC-IVA de los salarios de sus empleados y presentar el formulario 608 con los montos retenidos.
Declaración del formulario 608
Según el Artículo 8 del Decreto Supremo 21531, modificado por el DS 3890, los Agentes de Retención están obligados a:
– Presentar una declaración jurada mensual (formulario 608) de los impuestos retenidos y/o saldos a favor del contribuyente.
– Pagar los montos retenidos considerando el último dígito del NIT.
Antes, los Agentes de Retención no estaban obligados a presentar la declaración cuando no hubieran realizado retenciones en un determinado mes.
A partir de mayo de 2019, deben declarar el formulario 608 inclusive cuando pero sí saldos a favor de los dependientes.
Además, a partir del año 2019 el Formulario 608 también debe ser declarado si no existan retenciones , existen saldos a favor de los dependientes, aunque no se hayan realizado retenciones en el mes. Esto está establecido en la Resolución Normativa de Directorio N° 101900000010.
Planilla Tributaria
el empleador debe consolidar la planilla tributaria y los formularios 110 de los dependientes. se envía la planilla tributaria con la información de todos los dependientes, cuando se tengan impuestos retenidos o saldos a favor del dependiente o estos presenten el formulario 110.
No están obligados a enviar la planilla tributaria cuando sus dependientes no presentan F-110, no tengan saldos a su favor y no existan saldos a favor del fisco.
¿Quiénes envían la planilla Tributa?
Los contribuyentes que tengan dependientes que perciban un sueldo igual o mayor a Bs están obligados al envió de la planilla tributaria y el formulario 110 presentados por sus dependientes.
La empresa unipersonal son aquellas que tienen un único propietario por lo tanto no cuentan con personal, por lo tanto no es necesario la planilla, pero en casi de si tener personal recién tendrá la obligación de llenar la planilla conmocionamos anteriormente.
Cuándo una empresa unipersonal declara el Formulario 608:
Una empresa unipersonal como Agente de Retención debe declarar el formulario 608 en los siguientes casos:
| Caso | Debe declarar Formulario 608 |
|---|---|
| Tiene dependientes y realiza retenciones de RC-IVA | Si |
| No realiza retenciones pero tiene saldos a favor de dependientes | Si |
| No tiene dependientes ni retenciones ni saldos a favor | No |
Así que si no cuenta con personal ni planillas no es necesario declarar el formulario 608.
Consecuencias de no presentar el Formulario 608:
- Multa por incumplimiento
- Impedimento de presentar nuevas declaraciones
- Pago de intereses de mora
- Inclusión en el Registro de Deudores
- Acciones de cobranza coercitiva
Puede revisar el valor de las multas en UFV en el siguiente «ENLACE».
Como puedes ver, toda empresa unipersonal en Bolivia que actúe como Agente de Retención tiene la obligación de declarar mensualmente el formulario 608 en la mayoría de los casos. El incumplimiento deriva en sanciones económicas.
Acciones de cobranza coercitiva. En casos extremos, si la deuda por el Formulario 608 es muy grande o no se paga, el SIN puede iniciar procedimientos de fiscalización.
Responsabilidad del representante legal. El titular de la empresa unipersonal es el responsable directo y puede ser Pasible de multas personal
Por lo tanto, es muy importante que toda empresa unipersonal que actúe como agente de retención cumpla a tiempo con la presentación y pago del Formulario 608 cuando corresponda según la normativa.
Conclusión
Por lo tanto, una empresa unipersonal debe cumplir con la presentación del Formulario 608 todos los meses en los que actúe como agente de retención del RC-IVA, ya sea por haber retenido impuestos o por contar con saldos pendientes de sus dependientes. De no ser el caso, no es necesario declararlo.
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Mariela Ortega Chosgo
Contadora Pública con experiencia en auditoría, apoyo al contribuyente y comercio internacional.
GRACIAS POR LA AYUDA, BUENAS TARDES.