Tipos de Arrendamiento Financiero, tratamiento del IVA – IT.

Tipos de Arrendamiento Financiero, tratamiento del IVA – IT.

El leasing financiero o mas conocido como arrendamiento financiero, es para aquellas personas naturales o empresas que no tienen la liquides suficiente para poder adquirir algún tipo de bienes.

Para acceder a estos bienes se hará mediante una entidad arrendadora con un contrato en este caso entre un arrendador y un arrendatario.

Veamos algunas definiciones según la ley 393 de Servicios Financiero para poder entender mejor:

Leasing Financiero

El leasing financiero es un contrato que se hace una empresa con una entidad financiera autorizada para la adquisición de un bien, ya que la empresa no tiene la liquidez suficiente para poder comprarlo.

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Y se realiza de la siguiente manera:

  • La empresa (arrendatario) hace la cotización, mediante un proveedor, sobre el bien que quiere comprar.
  • Lleva la cotización al Banco (arrendador) para que puede comprar el bien.
  • El Banco compra el bien y hace la entrega del bien mediante un contrato a la empresa.

Al finalizar el contrato la empresa tendrá la opción de comprar el bien o devolverlo al Banco.

El Lease back

Es un tipo de leasing financiero o también lo podemos denominar también retro-leasing donde la empresa que quiere vender el bien (arrendatario) previamente le ha vendido al arrendador su mismo bien para luego arrendarlo.

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A continuación podemos ver algunas de sus características:

  • La empresa (arrendatario) hace la venta de su bien mediante un contrato a la entidad financiera (arrendador).
  • Este contrato es a largo plazo.
  • La empresa puede seguir haciendo uso del bien pero a través del Leasing financiero.
  • Al finalizar el contrato se hará la re-compra del Bien.
  • No existe un proveedor o un intermediario.
  • El arrendatario no podrá vender el bien hasta que termine el contrato.

Entonces podemos decir que un lease back es cuando una empresa transfiere uno de sus bienes al banco, y el mismo banco a su vez da en arrendamiento el mismo bien a la misma empresa mediante un contrato.

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Leasing Operativo

El leasing operativo es uno de los tipos de arrendamiento financiero que no es muy común pero veamos sus características:

  • Tiene las mismas características de la adquisición bien que el  leasing financiero.
  • Al final el arrendador se queda con el bien.
  • En el contrato no existe ninguna clausula de venta del bien a la empresa (arrendatario).
  • El arrendador asume el mantenimiento del bien.

Lease Back. Tratamiento del IVA – IT.

La base imponible para el IVA será el valor total de cada cuota más el costo financiero.

Y en el momento que se realizará la re-compra del bien, la base sera el valor residual que se encuentra en el contrato (en el caso de bienes inmuebles están exentas del IVA).

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En el caso de los arrendadores (la entidad bancaria por lo general), en el momento de comprar el bien existe una factura pero solo podrán apropiarse del crédito fiscal a operaciones que estén vinculadas con su actividad, entonces con la compra de estos bienes tendrán ingreso que si estarán dentro de su actividad y otras que no, para estos casos tendrá que utilizar la proporcionalidad del crédito fiscal.

Lo establecido por la Ley 393 hace referencia a un nuevo tratamiento del IVA.

Para el cálculo del IT su base de cálculo será el monto de la transferencia o el valor residual del bien, pero la primera transferencia no estará sujeta al IT y al IMT.

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Solo se aplicará el IT en el caso de que la transacción no sea mediante una entidad bancaria.

Ejemplo 

La Empresa Veloz que se dedica al transporte de pasajeros quiere renovar un bus que tiene por lo que solicita a la entidad financiera realizar un contrato del Lease Back por lo que transfiere un vehículo que tiene un valor residual de 40.000 Bs. (después de la actualización de sus valores en libros).

  • valor de tasación sera de 5 2.000.
  • el valor anual de la cuotas sera 14.000.
  • Opción de compra 3.000.
  • Duración del contrato y vida útil 3 años.
  • Tasa de interés 15% anual.
  • Depreciación del bien 20%.
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Una vez que se da de baja un activo como lo podemos ver en el siguiente link https://boliviaimpuestos.com/venta-de-activo-fijo-tratamiento-tributario/

Procedemos a la venta del activo:

Ahora calcularemos las cuotas para pagar con el interés del lease back, calculamos el valor presente.

Cuadro de la Deuda.

Reconocimiento del Activo Arrendado y el pago:

Para saber más sobre el leasing financiero lo podemos encontrar en la siguiente entrada.

Contabilizar leasing financiero en Bolivia

6 comentarios en “Tipos de Arrendamiento Financiero, tratamiento del IVA – IT.”

  1. Importante tema, requiero mayor informacion y/o material sobre el Leasing, como me contacto para obtenerlo?.

  2. Buenas noches…..
    Por favor algun analisis sobre el tratamiento impositivo del arrendamiento financiero con relación al IMPBI, IMPVAT e IMT.
    Saludos muchas gracias

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Atte. Roberto Cáceres