SIN habilita nuevas actividades para servicios digitales. ¿Se viene el IVA para servicios del exterior?

La RND 102100000020 habilita nuevas actividades donde inscribirse para empresas y personas que prestan servicios digitales: apps para compras por internet, reservas, transporte, facturación en línea, educación, hosting, publicidad y apuestas.

Recordar que con la RND 102000000023 del 2020 se incorporó una estructura de actividades más acorde a las estadísticas.

Con esta nueva resolución, la RND 102100000020, el SIN adiciona nuevas actividades a propósito de aquellas empresas que se dedican a nuevos servicios digitales y más especializados.

Actividades digitales que ya existían:

Algunas de las actividades relacionadas a servicios digitales eran estas:

• 513 / 479110 / Venta por menor por correo y por Internet / Las actividades de venta de diversos productos a través de Sitios Web en el Internet y/o correo electrónico .
• 577 581300 Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas La edición de periódicos, incluidos los publicitarios. Edición de revistas y otras publicaciones periódicas. La edición puede realizarse en forma impresa o electrónica, incluso por internet.
• 579 582000 Edición de programas informáticos La edición de software informático que se entiende como actividades de administración de derechos de autor, explotación de licencias de explotación comercial de productos protegidos por derecho de autor, así, como la composición editorial de programas de cómputo para su difusión masiva. Los productos informáticos abarcan una gran gama entre los cuales se puede citar: sistemas operativos, aplicaciones comerciales y otras aplicaciones, procesamiento de textos, juegos didácticos, vacunas (antivirus), exploradores de internet, hojas de cálculo, generadores de gráfico e imágenes, entre otros.
• 649 771000 Alquiler de vehículos automotores de pasajeros sin conductor Las actividades de alquiler de vehículos automotores, tales como autos, camiones y remolques, entre otros. Entrega y retiro de vehículos en aeropuerto, estaciones de tren y terminales. Los servicios de renta car, que ofrecen la posibilidad de efectuar reservas de coches online, por internet, reservas telefónicas, por fax. El servicio se presta en base a tarifas por tiempo, tipo de automóvil, distancia o destino específico.
• 712 852200 Educación secundaria de formación técnica y profesional Las actividades de enseñanza en las que por lo general se hace hincapié en una determinada especialización y se imparten conocimientos teóricos y prácticos que suelen tener por objeto mejorar las posibilidades actuales y futuras de empleo. Los objetivos de los programas pueden abarcar desde la preparación para una esfera general de empleo hasta la preparación para una ocupación muy concreta. La enseñanza puede impartirse en diferentes entornos, como en aulas, locales de enseñanza de la unidad o del cliente, en instituciones de enseñanza, en lugares de trabajo o a domicilio, así como por correspondencia, por televisión, por internet o por otros medios.

Nuevas actividades habilitadas

Las nuevas actividades ahora son más específicas y con terminología más acorde a los servicios digitales actuales:

N°	CÓDIGO ACTIVIDAD SUBCLASE-SIN	DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD SUBCLASE-SIN	DESCRIPCIÓN      DETALLADA      DE      LA ACTIVIDAD SUBCLASE-SIN
826	461092	Servicios de Intermediación en la Venta de Bienes y Servicios a Través de Medios Digitales.	Actividades vinculadas a la prestación de servicios de intermediación en la venta y distribución de bienes y servicios en línea (marketplace, sitios de comercio electrónico, gestión de delivery, aplicaciones móviles relacionadas y otros), así como actividades relacionadas a servicios de medios de pago o canales de pago en línea, servicios de facturación en línea, delivery, reservas en línea, alquiler de autos, hospedaje, agencias de turismo, transporte, venta de pasajes de avión, trader, Crowdfunding, Dropshipping y otros a través de medios digitales.
827	591110	Suministro de Contenido Digital por Descarga o Streaming	Actividades vinculadas al suministro, descarga o streaming de imágenes, videojuegos de cualquier tipo, textos, revistas, Ebooks, audiolibros, tv, películas, música, podcast y otros.
828	620910	Suministro de Plataformas y Servicios de Contenido Digital para Educación en Línea	Actividades vinculadas al suministro de contenidos digitales de enseñanza educativa, entrenamiento y otras actividades de aprendizaje en línea o al suministro de plataformas que proveen servicios de almacenamiento, difusión y gestión de contenidos digitales destinados a la enseñanza educativa, entrenamiento y otras actividades de aprendizaje en línea.
829	620920	Suministro de Tecnología en la Nube	Actividades vinculadas al suministro de hardware y/o software en la nube como servicios disponibles para el uso en: sistemas, comunicaciones, almacenamiento, seguridad y otros orientados al uso de Cloud Computing.
830	731010	Suministro de Servicios de Gestión de Publicidad en Línea	Actividades vinculadas a la creación, publicación, seguimiento y gestión de campañas, eventos u otros, con y a través de medios digitales.
831	920030	Servicios Digitales Vinculados a las Actividades de Apuestas y Juegos de Azar en Línea	Actividades vinculadas al suministro de servicios para apuestas, juegos al azar y otro tipo de actividades relacionadas al sector de juegos de azar en línea.

¿Y existen estas actividades en Bolivia?

Desde luego que sí, pero a poca escala. Las empresas del exterior son las que básicamente realizan estas actividades en Bolivia.

¿Qué hacer si creo que mi negocio está en una de estas actividades nuevas?

Se tienen 60 días para ir al SIN y darse de alta en alguna de estas actividades si es que aplica a nuestro negocio, según la disposición adicional de la RND. Caso contrario el SIN podrá colocar una marca de control y quizá ya no se pueda dosificar o hacer trámites en la oficina virtual.

¿Estas actividades están en la Ley 843?

Se debe tomar en cuenta que los impuestos bolivianos recaen sobre el territorio boliviano, según el Principio de Fuente. Muchas de estas actividades sin embargo pueden rebasar el territorio Boliviano y, en efecto, ya no aplicarían los impuestos tal como están contemplados en la Ley 843.

En nuestro curso IUE Beneficiarios Exterior desarrollamos estos aspectos y cómo actualmente pagan las empresas estos servicios.

Al parecer estas actividades apuntan a las empresas del exterior

Si bien es cierto que ya existían actividades donde inscribirse, eran más generales, y con estas nuevas se especifican mejor los servicios digitales que vaya a prestar un determinado negocio.

Pero se ve que están apuntando —en este momento— a las actividades que prestan sobre todo empresas del exterior en Bolivia.

Como ser servicios de intermediación (Apps) en la actividad número 826:

• Delivery (Pedidos ya…)
• Alquiler de autos (Rentacars y similares)
• Hospedaje (Air BNB)
• Agencias de turismo (Kayak, Booking…)
• Transporte (Uber, inDriver y similares)
• Crowfunding (Kickstarter y similares)

Suministro de contenidos vía (actividad número 827):

• Descarga (Amazon books, Google books, audilibros)
• Streaming (Netflix, Apple, Amazon prime)

Plataformas de educación (actividad número 828) :

• Zoom, Google Meet, Teams, etc.

Suministro de software en la nube para almacenamiento y similares (actividad número 829) :

• Godaddy, Google apps, Hostgator, AWS Amazon, etc.

Publicidad en línea (actividad número 830) :

• Facebook, google adsense, etc.

Apuestas en línea (actividad número 831) :

• Bet365, 888Sport, Betsson… todas las «bets».

El IVA a empresas del exterior

Con el proyecto de Ley PL N° 164/2020-2021 que “AMPLIA EL ALCANCE DEL IMPUESTO AGREGADO, MODIFICANDO LA LEY N° 843, DE 20 DE MAYO DE 1986, DE REFORMA TRIBUTARIA” que se encuentra en tratamiento:

Se pretende extender el IVA a personas naturales por los servicios digitales que empresas del exterior prestan en Bolivia.

Si bien es cierto que las empresas ya pagan un impuesto (IUE Beneficiarios Exterior) por estos servicios, sin embargo las personas naturales no pagan impuesto alguno.

La forma de pagar impuestos sería a través de una retención del IVA a estas empresas a través del sistema financiero. O sea, si no pueden pagar esas empresas desde el exterior, tendrán que recibir menos ya que se retendrán sus impuestos en Bolivia.

Esta figura es poco práctica y un tanto ficticia, ya que esa carga la asumirá el consumidor y ni siquiera el proveedor del servicio se enterará. No se puede obligar a Facebook, por ejemplo, a que cobre menos por los impuestos que hay en Bolivia, etc. Ellos pagan sus impuestos en otros países y su forma de tributación es distinta.

Por ejemplo, si se paga 100 Dólares a Zoom, el banco adicionará 13% por concepto de IVA al consumidor dueño de la tarjeta de débito.

Diversos medios y analistas han manifestado su punto de vista en la prensa, y esta última RND al parecer está preparando el escenario para este tipo de actividades en miras a una posible promulgación de tal Proyecto de Ley.

Actualización 6 de Noviembre 2021

El SIN acaba de publicar un artículo al respecto:

https://www.impuestos.gob.bo/site/notice/2375