Normativa de bienes embargados por deudas tributarias

Actualmente se ven más embargos , conoce más sobre la normativa de bienes embargados por deudas tributarias en Bolivia.

Introducción

La RND N° 101800000019 vigente que establece los procedimientos que debe seguir el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) para disponer de bienes embargados, recibidos en garantía o dación en pago, cuando el contribuyente mantiene deudas tributarias pendientes. Esta normativa es fundamental cuando se esta en la ejecución tributaria o cobro coactivo.

Procedimientos de Disposición

La resolución contempla dos procedimientos para la disposición de bienes:

1. Adjudicación Directa
2. Remate en Subasta Pública

Ambos mecanismos permiten al SIN monetizar los bienes del deudor tributario y aplicar esos fondos al pago de las deudas.

Aspectos Destacados

• Amplio Alcance: Aplica para bienes muebles, inmuebles, intangibles, semovientes, mercancías, etc.
• Loteo de Bienes: Se permite agrupar bienes similares en lotes para facilitar su venta.
• Colaboración entre Gerencias: Se establece la cooperación entre gerencias cuando los bienes están en distintas jurisdicciones.
• Oportunidad de Liberar Bienes: El deudor puede liberar sus bienes pagando la deuda antes de la adjudicación.

Impacto para el Contribuyente

• Desventajas:
  • Pérdida de bienes ante la falta de pago de deudas tributarias.
  • Potencial venta de bienes a precios inferiores a su valor real en la segunda y tercera instancia de darse la subasta.
  • El que compra y solo paga la garantía y no completa el total del pago, esa garantía se queda a favor del SIN.
  • no solo es para bienes mueble o inmuebles, también esta alcanzados inventarios (perecederos.
  • De aparecer y comprobar un dueño que no sea el deudor del bien al que se le estaría embargando el bien , tendrá que pagar un 5% precio base determinado, para habilite para el efecto de la tercería.
  • El bien puede resultar a precios más bajos de su valor. valor que se toma en cuenta para cubrir su deuda.
• Aspectos Positivos:
  • Oportunidad de liberar bienes antes de la adjudicación, pagando la deuda.
  • Posibilidad de acceder a facilidades de pago para evitar la disposición de bienes.
  • Procesos establecidos que brindan transparencia y seguridad jurídica.
  • se realiza un Avalúo para determinar el precio base del bien que efectúa el perito o experto con conocimiento especializado sobre un bien susceptible de ser dispuesto de manera independiente a las partes.

Ventajas para el Fisco

• Mayor recaudación: Al establecer precios de adjudicación más altos, el SIN puede recuperar más dinero por la venta forzosa de los bienes embargados a los contribuyentes.
• Agilización de los procesos: Los nuevos procedimientos como la Adjudicación Directa Previa permiten agilizar la disposición de bienes y acortar los plazos.
• Evitar pérdidas por deterioro: El procedimiento especial para bienes perecibles o de rápido deterioro evita que el Fisco pierda al tener que subastar esos bienes en mal estado.

Puntos Clave a Considerar

✔️ Los precios base de los bienes se determinan mediante tasaciones, cotizaciones o información de registros públicos.

✔️ Se contemplan medidas previas como solicitar información sobre los bienes a distintas instancias.

✔️ El deudor puede suspender el proceso constituyendo garantías o accediendo a facilidades de pago.

Descarga Aquí

➡️ Enlace para Descargar la RND N° 101800000019 <– (Aquí puede descargar el PDF )

Esta resolución otorga herramientas al SIN para una gestión efectiva del cobro de deudas tributarias, pero también implica importantes consecuencias para los contribuyentes que incumplan sus obligaciones fiscales. Es crucial que los contribuyentes conozcan esta normativa y tomen las medidas necesarias para evitar la disposición de sus bienes.

Cronología y evolución de la normativa de bienes embargados por deudas tributarias

Esta Resolución Normativa de Directorio reemplaza a la anterior RND N° 10-0008-14 de 21 de marzo de 2014, actualizando y modernizando los procedimientos de disposición de bienes:

📃 RND N° 10-0008-14 (2014): Estableció los procedimientos iniciales para remate y adjudicación de bienes embargados, en garantía o dación en pago.

📃 RND N° 101800000019 (2018): Introduce cambios y mejoras, como el loteo de bienes, colaboración entre gerencias, definiciones más detalladas, entre otros aspectos.

Esta evolución normativa busca garantizar procesos adecuados que permitan al Estado la percepción efectiva de los recursos que le corresponden por ley.

Principales cambios introducidos

Esta nueva RND N° 101800000019 (2018) abroga la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0008-14 de 21 de marzo de 2014. y trae los siguientes cambios más relevantes:

• Establece la Adjudicación Directa Posterior al Remate en Subasta Pública al 70% del precio base inicial, si el remate quedó desierto. y ya no sobre el veinticinco por ciento (25%) del precio base inicial.
• Reduce los porcentajes de rebaja del precio base en segundas y terceras convocatorias de remate:
  2da instancia a rebaja del 15% del precio base inicial, mientan antes existía una rebaja de (25%) del precio base inicial.
  3era instancia con una rebaja del 15% respecto del último valor del remate, es decir un 30 % de rebaja al precio base inical. …Antes existia una rebaja de (50%) del precio base inicial.

Tabla comparativa entre norma anterior y actual

A continuación, una tabla comparativa de los principales procedimientos en la norma anterior y la nueva RND:

Procedimiento	RND 10-0008-14 Anterior	RND 101800000019 Actual
Rebajas del precio base en remates	(El bien llegaba a valer menos ya que.) – 2da convocatoria: 25% de descuento del precio base inicial. – 3ra convocatoria: 50% de descuento base inicial.	– 2da convocatoria: 15% de descuento del precio base inicial. – 3ra convocatoria: 15% de descuento respecto del último valor del remate “es decir descuento del 30% del precio base inicial”
Adjudicación Directa Posterior al Remate en Subasta Pública	Es sobre el 25% del precio base inicial.	Es sobre el  70% del precio base inicial.

Conclusión

Si bien esta RND busca agilizar y optimizar los procedimientos de disposición de bienes para el Fisco, también reduce algunas opciones y beneficios que los contribuyentes tenían anteriormente para recuperar sus bienes embargados a precios más bajos en caso de remates desiertos.

Esta RND de 2018 amplía y actualiza la normativa, incorporando nuevos procedimientos, regulando situaciones especiales de bienes, profundizando en temas como avalúos y control de recursos, embargo, remate , es fundamental conocer esta normativa, si se esta en la ejecución tributaria o cobro coactivo.

Espero esta información de la Normativa de bienes embargados por deudas tributarias, te sea de ayuda, gracias por leer hasta aquí.

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