Las retenciones de impuestos como las facturas, otorgan a las operaciones comerciales el carácter de deducible en la determinación del impuesto IUE.
¿Qué son las retenciones impositivas?
Las retenciones impositivas consisten en un mecanismo de recaudación anticipada de tributos, con el propósito de captar el impuesto en el momento en que se genera la renta y cuando el contribuyente tiene la disponibilidad para afrontarlo.
Objetivo de las retenciones
- Asegurar la recaudación del impuesto en el momento en que se genera el flujo de fondos, es decir, cuando el contribuyente recibe los recursos objeto de su actividad, por lo cual, se entiende que es el momento en que cuenta con disponibilidad para soportar el pago del gravamen.
- Permitir a la Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales) tener una recaudación anticipada y constante, no debiendo esperar al cierre y vencimiento de los períodos fiscales para la obtención de sus ingresos tributarios.
Generalmente, las retenciones se aplican al momento de pago, ya sea por bienes o prestaciones de servicios.
Retenciones en Bolivia
La retención de impuestos, son una forma de dar cumplimiento a las obligaciones tributarias, que tienen las personas naturales.
Las retenciones de tributos como las facturas, otorgan a las operaciones comerciales el carácter de deducible en la determinación de impuesto como el IUE, entre otros.
Básico: Decreto Supremo 24051
Artículo 3:
Las personas jurídicas, públicas o privadas, incluidas las empresas unipersonales, así como las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a personas naturales por la venta de bienes muebles, de cualquier naturaleza, situados o colocados dentro del territorio nacional, y no estén respaldados por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a deducción alguna, el veinticinco por ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por el vendedor del bien.
Artículo 15:
Para acreditar los pagos realizados por la compra de bienes y servicios, los documentos y registros contables respectivos deberán estar respaldados con la factura, nota fiscal, documento equivalente o los comprobantes de depósito de las retenciones efectuadas, según corresponda.
¿Quién retiene y qué retiene?
El siguiente cuadro resume los pros y contras de las retenciones impositivas.
Nota 2023: la retención por servicios ya no aplica el IUE sino el RC IVA del 13% (ver cuadro de retenciones).
Links de interés
- Retenciones tributarias, compras sin factura.
- Grossing up retenciones e impuestos que no son deducibles
- Retención RC IVA por Alquileres. Cómo se deduce
- Cómo calcular retenciones y asiento contable
Actualización 2023: Aquí la nueva forma de llenar formularios por pago de retenciones:
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¿Quiénes retienen?
Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del Estado.
Las empresas unipersonales también son agentes de retención.
¿Cuáles?
• Sociedades comerciales o civiles.
• Sociedades de responsabilidad limitada.
• Sociedades anónimas.
•ONG’s. . Colegios profesionales. . Universidades
• Asociaciones de copropietarios.
• Ministerios.
• Empresas públicas.
• Fuerzas Armadas.
• Policía Nacional.
• Otros.
¿Quiénes no retienen?
Las personas naturales.
¿A quiénes se retiene?
A personas naturales que trabajan de forma independiente y no emiten la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
¿A quiénes NO se retiene?
A empresas de todo tipo y en general a toda persona que tenga la obligación de
extender facturas, en ese caso, las empresas tienen obligatoriamente que
extender facturas.
¿A quiénes NO
se retiene?
Al momento de la acreditación o pago por
la compra del servicio o bien.
¿Cuándo se retiene?
Al mes siguiente de efectuada la misma en función al último dígito de su NIT. Todas
las retenciones se consolidan en una sola ¿Cuándo se paga
declaración jurada. la retención?
En el formulario 570
¿En qué formulario se paga la retención
del IUE?
En el formulario 410
¿En qué formulario se paga la retención
del IT?
El 13% del valor del pago por la compra
¿Cuánto se retiene el RC IVA en la compra de
servicios?
El 5% del valor del pago por la compra
¿Cuánto se retiene IUE en la
compra de bienes?
No. Sólo constituye un respaldo legal para que el gasto sea considerado
deducible para fines del IUE.
¿La retención da derecho a
crédito fiscal IVA?
Buenas tardes,
Si tuve compras sin facturas durante 6 meses pero nunca declare retenciones, Debo declarar esas retenciones por cada mes ? es decir, un formulario 410 y 570 con sus respectivos accesorios por enero, otro por febrero y asi sucesivamente ?
Hola Roberto, depende si quieres hacerlo deducible para que resten a tu IUE por pagar del año. Si es así, entonces proceden las retenciones.
PREGUNTA 1. Cuantos meses se pueden hacer las retenciones a una misma persona?
PREGUNTA 2. Si se vuelve a requerir de los servicios de la misma persona después de cuanto tiempo puede ser?
No hay una norma al respecto.
Estimado Roberto, las retenciones por compra de bienes son específicamente para bienes artesanales o cualquier tipo de bien? 5%IUE e 3%IT
y en el caso de que sean estos gasto de viaje (sujetos a rendición) realizados sin factura, corresponde retener RC-IVA 13% o estas otras retenciones dependiendo si es un bien o servicio?
porfa agradezco su repuesto
Hola Joel, las retenciones aplican a personas que no tienen NIT. Sobre las retenciones por gastos de viaje, Aquí hablamos al respecto: https://boliviaimpuestos.com/gastos-de-transporte-viaticos-y-otros-gastos/
Buenas noches Lic. Roberto.
Que organizaciones están exentas de dar factura?
Por ejemplo las notarias, usan papeles especiales, pero también cobran por el servicio, pero no dan factura.
Gracias
Hola Claudia, así es, los notarios tienen papeles especiales, que son tasas, son impuestos de otra índole. Pero los servicios que no están respaldados en tasas deben estar facturados.
Buen día Licenciado,
por favor aclararme lo siguiente:
tenemos un proyecto de becas escolares, y ahí el pago de mensualidades a una Unidad Educativa Fiscal, se haría retencion? Y si una alumno estudia una carrera tecnica corta, el pago al instituto, se haría retención?
O si pagamos por un certificado de nacimiento o carnet de identidad, se debe también hacer retención?
Le agradezco mucho por una respuesta y por todo el trabajo que hace para ayudar a entender cosas que no están claras en las normas.
Carla
Hola Carla, habría que ver qué tipo de entidad es la que hace estos pagos. Estos gastos no son regulares de una empresa, asumo que es una entidad no lucrativa. Entonces la unidad educativa al ser entidad jurídica y también el instituto, deberían emitir factura. No aplicaría la retención porque eso es para personas naturales. El pago por cert de nacim y CI son gastos sin factura porque se tratan de tasas y pagos a entidades estatales, no aplica la retención, son solo gastos válidos sin factura.
Buenos días si un mes xxx no tengo retencione, tengo que enviar los formularios 410 y 570 sin movimiento??? O no es necesiario
No, porque sólo se declara en el caso que haya dinero retenido.