Retención por compra de bienes | Ejemplo Práctico

Por la compra de bienes a una Persona Natural en forma eventual, no respaldadas con la Factura, del importe total pagado se retiene los impuestos correspondientes.

Las Retenciones

Son obligaciones establecidas por Ley, que tiene el comprador de bienes y/o servicios, ante la ausencia de la Factura para respaldar un gasto, de retener un porcentaje por concepto de impuestos en función a la transacción y al importe total cancelado, mismo que debe ser declarado y pagado en una Entidad Financiera autorizada en los formularios correspondientes, donde:

Los agentes de retención son:

  1. Personas Jurídicas, Públicas o privadas (S.R.L., S.A., etc.).
  2. Empresas Unipersonales.
  3. Instituciones y Organismos del Estado.

Los sujetos de retención son:

Personas Naturales que:

  1. Prestan servicios, en forma eventual.
  2. Venden bienes, en forma eventual.
  3. Perciban intereses y no tienen su NIT.

EL AGENTE DE RETENCIÓN, RETIENE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:

a) IUE e IT: Conforme al penúltimo párrafo del Artículo 3° del D.S. N° 24051 y el Artículo 10° del D.S. N° 21532, que indican que: las Personas Jurídicas, públicas, privadas, instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a Personas Naturales que no estén respaldados con la Factura correspondiente procederán a efectuar la retención por la:

  1. Compra de bienes.
  2. Compra de servicios.

b) RC-IVA e IT: De acuerdo a los incisos a), b), e) y f) del Artículo 19° de la Ley N° 843 y el Artículo 11° del D.S. N° 21531 las Personas Jurídicas, instituciones y organismos del Estado que efectúen pagos a Personas Naturales que no estén respaldados con la Factura, deben proceder a efectuar la retención por:

  1. Pago de alquiler de bienes muebles (automóviles, vajillas, computadoras, sillas, etc.).
  2. Pago de alquiler de inmuebles (casas, departamentos, terrenos y similares).
  3. Pago de préstamos de Personas Naturales.

c) RC-IVA: Al cumplimiento, del Inc. c) Artículo 19° de la Ley N° 843 y de acuerdo con el Artículo 12° del D.S. N° 21531, las Personas Jurídicas que efectúen pagos a Personas Naturales y sucesiones indivisas, procederán a efectuar la retención por:

  1. Percepción de intereses bancarios.

EJEMPLO PRÁCTICO

El 15 de agosto la empresa “Raíces del Occidente” S.R.L. con N.I.T. 6147657014, compra del Sr. Michael una motosierra por Bs. 4500, por esta compra eventual no nos emitieron factura.

CASO 1

La empresa asume la retención.

Los pasos que seguiremos serán los siguientes:

  1. Calcular la retención
  2. Llenar los formularios que corresponden
  3. Registro contable de la retención por compra de bienes

Solución

1. Calcular la retención

Determinar el costo total a través de una formula:

retención por compra de bienes

Determinar la retención por compra de bienes

retención por compra de bienes

2. Llenar los formularios que corresponden

Para la presentación de los formularios se los realiza de acuerdo a la terminación del NIT, en el ejemplo la terminación es 4, entonces se lo debe presentar el 17 de septiembre de 2019.

retención por compra de bienes retención por compra de bienes

3. Registro contable de la retención por compra de bienes

retención por compra de bienes

CASO 2

La empresa realiza la retención al Sr. Michael.

Los pasos que seguiremos serán los siguientes:

  1. Calcular la retención
  2. Llenar los formularios que corresponden
  3. Registro contable de la retención por compra de bienes

Solución

1. Calcular la retención

Determinar el costo total

retención por compra de bienes

Registro contable de la retención por compra de bienes

retención por compra de bienes

2. Llenar los formularios que corresponden

retención por compra de bienes

retención por compra de bienes

3. Registro contable de la retención por compra de bienes

retención por compra de bienes

Referencias

Para el cálculo de retenciones se usó nuestro formato de calculadora de retenciones. 

TEMAS DE INTERÉS

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Atte. Roberto Cáceres