Actualización 2023: Algunos porcentajes de retención cambiaron, aquí lo comentamos: https://boliviaimpuestos.com/ejemplo-retenciones-form-410-y-604/
Por la compra de bienes a una Persona Natural en forma eventual, no respaldadas con la Factura, del importe total pagado se retiene los impuestos correspondientes.
Las Retenciones
Son obligaciones establecidas por Ley, que tiene el comprador de bienes y/o servicios, ante la ausencia de la Factura para respaldar un gasto, de retener un porcentaje por concepto de impuestos en función a la transacción y al importe total cancelado, mismo que debe ser declarado y pagado en una Entidad Financiera autorizada en los formularios correspondientes, donde:
Los agentes de retención son:
- Personas Jurídicas, Públicas o privadas (S.R.L., S.A., etc.).
- Empresas Unipersonales.
- Instituciones y Organismos del Estado.
Los sujetos de retención son:
Personas Naturales que:
- Prestan servicios, en forma eventual.
- Venden bienes, en forma eventual.
- Perciban intereses y no tienen su NIT.
EL AGENTE DE RETENCIÓN, RETIENE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:
a) IUE e IT: Conforme al penúltimo párrafo del Artículo 3° del D.S. N° 24051 y el Artículo 10° del D.S. N° 21532, que indican que: las Personas Jurídicas, públicas, privadas, instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a Personas Naturales que no estén respaldados con la Factura correspondiente procederán a efectuar la retención por la:
- Compra de bienes.
- Compra de servicios.
b) RC-IVA e IT: De acuerdo a los incisos a), b), e) y f) del Artículo 19° de la Ley N° 843 y el Artículo 11° del D.S. N° 21531 las Personas Jurídicas, instituciones y organismos del Estado que efectúen pagos a Personas Naturales que no estén respaldados con la Factura, deben proceder a efectuar la retención por:
- Pago de alquiler de bienes muebles (automóviles, vajillas, computadoras, sillas, etc.).
- Pago de alquiler de inmuebles (casas, departamentos, terrenos y similares).
- Pago de préstamos de Personas Naturales.
c) RC-IVA: Al cumplimiento, del Inc. c) Artículo 19° de la Ley N° 843 y de acuerdo con el Artículo 12° del D.S. N° 21531, las Personas Jurídicas que efectúen pagos a Personas Naturales y sucesiones indivisas, procederán a efectuar la retención por:
- Percepción de intereses bancarios.
EJEMPLO PRÁCTICO
El 15 de agosto la empresa “Raíces del Occidente” S.R.L. con N.I.T. 6147657014, compra del Sr. Michael una motosierra por Bs. 4500, por esta compra eventual no nos emitieron factura.
CASO 1
La empresa asume la retención.
Los pasos que seguiremos serán los siguientes:
- Calcular la retención
- Llenar los formularios que corresponden
- Registro contable de la retención por compra de bienes
Solución
1. Calcular la retención
Determinar el costo total a través de una formula:
Determinar la retención por compra de bienes
2. Llenar los formularios que corresponden
Para la presentación de los formularios se los realiza de acuerdo a la terminación del NIT, en el ejemplo la terminación es 4, entonces se lo debe presentar el 17 de septiembre de 2019.
3. Registro contable de la retención por compra de bienes
CASO 2
La empresa realiza la retención al Sr. Michael.
Los pasos que seguiremos serán los siguientes:
- Calcular la retención
- Llenar los formularios que corresponden
- Registro contable de la retención por compra de bienes
Solución
1. Calcular la retención
Determinar el costo total
Registro contable de la retención por compra de bienes
2. Llenar los formularios que corresponden
3. Registro contable de la retención por compra de bienes
Referencias
Para el cálculo de retenciones se usó nuestro formato de calculadora de retenciones.
TEMAS DE INTERÉS
- Retenciones por Servicios | Ejemplo Práctico (Clic aquí)
Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.
Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.
Una consulta, que impuestos corresponde retener en caso de compra de arena de construcción sin factura?
Es un insumo de construcción, un bien, entonces aplica los porcentajes que indicamos en esta entrada.
por favor quisiera que me envies esta informacion de las retención por compra de bienes | Ejemplo Práctico…
gracias
Hola Lizeth, revisa el post ahí está el ejmplo, si deseas puedes imprimirlo o descargar en PDF
Una consulta que impuestos se debe retener en caso de alquileres?
Hola Noemí, Aquí hablamos al respecto: https://boliviaimpuestos.com/impuestos-por-alquileres-en-bolivia/
Cual de los dos casos es mas común utilizar? o que le conviene al agente de retención?