¿Qué impuestos pagan las empresas en Bolivia?

¿Cuánto de impuestos pagan las empresas?, ¿qué obligaciones deben cumplir? Absolvemos tus dudas de estas y otras interrogantes.

Lo primero que uno quiere saber al momento de abrir una empresa es qué impuestos pagan las empresas para así cumplir con ellas y evitarse multas. Pero antes de conocer cuáles son esos impuestos que debes pagar debes conocer cuáles son las obligaciones tributarias.

Principales obligaciones tributarias de las empresas

Las empresas tienen obligaciones formales y sustantivas.

Las obligaciones formales incluyen inscribirse en el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), actualizar datos en el Padrón de Contribuyentes, presentar declaraciones y pagar impuestos puntualmente, llevar una contabilidad completa, emitir facturas y conservar registros durante al menos 8 años (el tiempo de prescripción).

Por otro lado, las obligaciones sustantivas muestran qué impuestos pagan las empresas, que son impuestos como el IVA, el IT, el RC-IVA y el IUE.¹

El cumplimiento de estas obligaciones nos ayuda a evitar posibles sanciones y multas del Servicio de Impuestos Nacionales.

En resumen las obligaciones tributarias que deben cumplir la empresas son:

Concepto	Descripción
Obligaciones tributarias – Ley 2492, Art. 70.	– Inscripción en el SIN y obtención del NIT.2 – Actualización en el Padrón de Contribuyentes. – Declaración y pago de impuestos en los plazos establecidos. – Llevar una contabilidad completa. – Expedición de facturas. – Conservación de registros por al menos 8 años. – Otros.

Principio de fuente en Bolivia

El Principio de Fuente establece que un país grava sólo la renta generada dentro de sus fronteras.

En Bolivia, el Principio de Fuente está dentro del ordenamiento tributario y se refleja en la Ley 843, artículo 42. Esto significa que cualquier ingreso generado dentro del país, ya sea a través de bienes, derechos o actividades, está sujeto al IUE. Por eso, las empresas en Bolivia están sujetas al pago de impuestos por sus actividades dentro del país.

Este es un principio importante que las empresas deben tomar en cuenta a la hora de saber que impuestos pagar.

Validez de una factura para el crédito fiscal

Los requisitos para beneficiarse con el Crédito Fiscal, establecidos en los artículos 4 y 8 de la Ley 843, el Decreto Supremo Nº 21530 y las diferentes resoluciones emitidas por la Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT), son:

1. Estar respaldado por la factura original.
2. La transacción se haya realizado efectivamente.
3. Se encuentre vinculado a la actividad gravada o al rubro del contribuyente.

Estos requisitos permiten a los contribuyentes beneficiarse del crédito fiscal, incluso si hay errores u omisiones en la factura. Se han establecido casos jurisprudenciales que respaldan esta interpretación de la normativa, lo que significa que estos requisitos son fundamentales para hacer valer cualquier factura. 

Una vez vistas las obligaciones, el principio de fuente y los requisitos para que una factura sea válida veamos qué impuestos pagan las empresas en Bolivia.

¿Qué impuestos pagan las empresas en Bolivia?

Las empresas pagan generalmente los siguientes impuestos:

El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• El IVA se aplica a la venta de bienes, la prestación de servicios y las importaciones. 
• El importe a pagar cada mes puede disminuirse considerando las facturas mensuales declaradas como deducibles y con derecho a crédito fiscal en el RCV.
• Su tasa impositiva es del 13%, debe declararse y pagarse mensualmente.
• El plazo para declararlo es según la terminación del NIT.
• Para su declaración, comúnmente se utiliza el Formulario 200 y se realiza a través del SIAT en Línea.
• Para obtener más detalles sobre el IVA, puedes hacer clic aquí.

El Registro de Compras y Ventas (RCV)

• El Registro de Compras y Ventas (RCV) es importante para calcular y declarar el IVA y el IT, ya que facilita la declaración de las facturas de compras que son deducibles y que reducen el monto del IVA.
• Es obligatorio registrar y consolidar este documento de forma mensual.
• El plazo para declararlo es hasta el 9 del mes siguiente del período a declarar, por ejemplo los RCV de enero se deben consolidar hasta el 9 de febrero.
• Para obtener más detalles sobre el RCV, puedes hacer clic aquí.

El Impuesto a las Transacciones (IT)

• El Impuesto a las Transacciones (IT) se aplica en las operaciones de compraventa de bienes muebles, inmuebles, vehículos motorizados y otros tipos de transacciones.
• El importe a abonar cada mes puede reducirse mediante el monto pagado del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE).
• Su tasa impositiva es del 3% sobre el total de las ventas, debe declararse y pagarse mensualmente.
• El plazo para declararlo es según la terminación del NIT.
• El formulario más utilizado para su declaración es el formulario 400, el cual también se presenta a través del SIAT en Línea.
• Para obtener más detalles sobre el IT, puedes hacer clic aquí.
• Además, para conocer más sobre la compensación del IT con el IUE, puedes obtener más información haciendo clic aquí

¿Cómo se envían los formularios?

En este punto, es posible que te preguntes cómo las empresas consolidan los Registros de Compras y Ventas (RCV) y cómo presentan el Formulario 200 del IVA y el Formulario 400 del IT. Contamos con tutoriales prácticos sobre cómo realizar estos procedimientos cuando hay movimiento durante el mes, es decir, cuando se registran compras y/o ventas, así como cuando no hay movimiento. A continuación, te proporcionamos los enlaces correspondientes:

• Para el envío de formularios sin movimiento:
  • SIAT en línea, sin movimiento RCV y Formularios 200 y 400
• Para el envío de formularios con movimiento:
  • SIAT en línea, ejemplo real de envío RCV y Formularios 200 y 400 

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).

• En el RC-IVA la empresa cumple el papel de agente de retención con sus empleados.
• Su tasa impositiva es del 13%.
• El plazo para declararlo depende de la terminación del NIT.
• Se declara únicamente en los meses en que exista un importe a favor del dependiente o del fisco (del SIN) por declarar.
• Para su declaración, se utiliza el Formulario 608 y se realiza a través del SIAT en Línea.
• En el caso de la retención a empleados, esta se aplica únicamente si estos ganan más de 10,824 Bs mensuales, un monto que varía anualmente según el salario mínimo nacional.
• A continuación, se muestra una imagen explicativa que justifica este monto.

• Puedes acceder al curso donde enseñamos cómo realizar todo lo relacionado al form 608 y a la planilla tributaria haciendo clic aquí.

Impuestos en caso de las Retenciones

• La empresa cumple el papel de agente de retención en compras o a personas que no emiten facturas por los servicios que brindan.
• La base imponible es el monto total del servicio o bien a pagar.
• Se declara únicamente en los meses en que exista un importe a retener.
• El plazo para declarar los formularios para las retenciones es según la terminación del NIT.
• Para la retención del RC IVA, se utiliza el Formulario 604 a través del SIAT en Línea y tiene una tasa impositiva del 13%.
• Para la retención del IT, se utiliza el Formulario 410 a través del SIAT en Línea y tiene una tasa impositiva del 3%.
• Aquí te dejamos un ejemplo de cómo llenar el Form 410 y el Form 604.
• Para la retención del IUE, se utiliza el Formulario 570 a través del SIAT en Línea y tiene una tasa impositiva del 5%.
• En el siguiente cuadro podrás ver en qué casos se aplica la retención del IT, IUE y RC IVA:

Plazos de pago y presentación de los formularios mensuales

El plazo para la presentación y pago de los impuestos mensuales varía de acuerdo con el último dígito del NIT:

• Terminación «0» hasta el día 13 de cada mes.
• Terminación «1» hasta el día 14 de cada mes.
• Terminación «2» hasta el día 15 de cada mes.
• Terminación «3» hasta el día 16 de cada mes.
• Terminación «4» hasta el día 17 de cada mes.
• Terminación «5» hasta el día 18 de cada mes.
• Terminación «6» hasta el día 19 de cada mes.
• Terminación «7» hasta el día 20 de cada mes.
• Terminación «8» hasta el día 21 de cada mes.
• Terminación «9» hasta el día 22 de cada mes.

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

• El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE grava las utilidades netas obtenidas por la empresa en un ejercicio fiscal (un año).
• La alícuota del IUE es del 25% y se liquida anualmente de acuerdo con el rubro y fecha de cierre de la empresa.

• Para su declaración, se utiliza el Formulario 500, el cual se presenta a través del SIAT en línea.
• Por otro lado, el formulario 605 se emplea para enviar información de los estados financieros de manera digital. Aunque este formulario no genera un impuesto adicional, complementa las obligaciones del IUE.
• Puedes obtener más detalles sobre el IUE haciendo clic aquí , sobre el Formulario 605 haciendo clic aquí y sobre el envío de Estados Financieros haciendo clic aquí.
• En el siguiente cuadro se detallan los requisitos para la elaboración y presentación física o digital de los Estados Financieros. Aquellos que requieran presentación física, y los que correspondan a la presentación digital, deberán incluir la siguiente documentación:

Presentación de Estados Financieros.

Patente Municipal

A nivel municipal, las empresas están obligadas a pagar la Patente Municipal ante las alcaldías. Este tributo está vinculado al uso de bienes públicos y a la obtención de autorizaciones para actividades económicas. Las tarifas varían según el municipio y se pagan anualmente. En caso de cesar las operaciones, la empresa también debe cerrar la patente municipal, caso contrario, año tras año se acumularán deudas.

Comercio: Tipos de sociedades, pago al SEPREC y obligatoriedad de llevar libros contables

Tipos de sociedades en Bolivia

Se disponen diversos tipos de sociedades en Bolivia, según lo estipulado en el artículo 126 del Código de Comercio. Estas son:

• Sociedad Colectiva.
• Sociedad en Comandita Simple.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada – S.R.L.
• Sociedad Anónima – S.A.
• Sociedad en Comandita por Acciones
• Asociación Accidental

Matrícula de comercio – SEPREC

El SEPREC es un servicio público del registro de comercio en Bolivia que confiere personalidad jurídica y condición de comerciantes a sociedades comerciales y a empresas unipersonales.

Anualmente, las empresas dedicadas al comercio en Bolivia deben realizar otro pago adicional, conocido como actualización de la matrícula de comercio, que se efectúa ante el SEPREC.

Esta actualización es obligatoria y se presenta de acuerdo a la fecha de cierre de la empresa. En el siguiente artículo, te enseñamos cómo realizar la actualización y el pago de la Matrícula de Comercio al SEPREC, ingresa haciendo clic aquí.

Obligatoriedad de llevar libros contables para las empresas

La obligación de llevar registros contables (libros diarios, mayores e inventarios) para las empresas está establecida tanto en el Decreto Supremo 24051 como en el Código de Comercio Boliviano (Ley 779). Según el Artículo 36 de este último, todo comerciante debe mantener una contabilidad adecuada y conservar en buen estado los libros, documentos y correspondencia que respalden sus actividades.

El Código Tributario Boliviano (Ley 2492) en su Artículo 70, Numeral 4, detalla las obligaciones del sujeto pasivo en cuanto al respaldo de actividades y operaciones gravadas, mediante: libros contables, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales y otros instrumentos públicos.

Además, el Código de Comercio establece en su Artículo 37 que los comerciantes deben llevar obligatoriamente los libros Diario, Mayor y de Inventario y Balances. Estos libros deben presentarse encuadernados, foliados y legalizados por un Notario de Fe Pública, según lo dispuesto en el Artículo 40.

También existen libros auxiliares que, de acuerdo con la empresa, pueden presentarse para respaldar otras transacciones, aquellos que deseen hacer valer estos registros también deben hacerlos notariar.

Además de la obligación de llevar los libros mencionados, y de tenerlos debidamente encuadernados y notariados, el código de comercio establece otros elementos de los libros contables (idioma, prohibiciones, conservación). Te invito a leer más sobre esto aquí.

Procesos en la página del SIN que deben realizar las empresas

Plataforma del SIAT en Línea

El SIAT es un portal donde se integran varios servicios del SIN en uno, como ser:

• Declaraciones Juradas (declaración de los formularios).
• Consulta de deudas tributarias.
• Planes o Facilidades de Pago 
• Procesos tributarios.
• Certificación de Declaraciones Juradas.
• Rectificatorias a favor del contribuyente.
• Otros.

Por medio del SIAT las empresas pueden realizar varios procesos, además de los mencionados, y no menos importantes que ellos, hay dos partes del SIAT que se deben tomar en cuenta, que son:

• Padrón Biométrico Digital – PBD

El Padrón Biométrico Digital es un registro de los contribuyentes en Bolivia, el cual incluye a todas las empresas, y es administrado por el SIN.

En cuanto a los procesos que se pueden realizar en el PBD, estos incluyen:

• Modificación de datos.
• Reposición del documento de exhibición  (del NIT).
• Certificación electrónica del NIT o certificado de inscripción.
• Reposición de la tarjeta virtual.
• Inactivación del NIT.

Las empresas deben tomar en cuenta que la falta de actualización de los datos en el PBD conlleva multas.

• Buzón Tributario

El buzón tributario es una sección del SIAT donde las empresas reciben notificaciones electrónicas importantes.

Si el SIN envía una notificación y transcurren 5 días hábiles sin que la empresa haya revisado el buzón tributario, se considera que ha sido notificada automáticamente. En este caso, se genera una constancia de notificación electrónica, visible cuando la empresa ingresa al buzón, indicando la fecha en que fue notificada.

A través del buzón tributario, las empresas pueden recibir diversos documentos, como ser PIET, vistas de cargo, resoluciones administrativas y documentos de diferentes tipos. Este método de notificación está respaldado por la Ley 2492, lo que le confiere validez legal.

Es de suma importancia que las empresas estén atentas a las notificaciones en el buzón tributario, ya que existen plazos definidos para responder a las comunicaciones del SIN, los cuales varían según el tipo de documento recibido.

Cuánto se paga de impuestos en Bolivia

Basándonos en la información que tenemos, las empresas por lo general pagan al menos los siguientes importes en impuestos: 13% del IVA (con posibilidad de compensar en los RCV), 3% del IT y un 25% del IUE (que ayuda a compensar el pago del IT).

Es importante que las empresas declaren sus impuestos con precaución, ya que el SIN está constantemente buscando aumentar la recaudación. Por ello, examinan detalladamente los gastos registrados como deducibles y las facturas utilizadas como descargo del IVA (cuando se usa el Crédito Fiscal).

Todos los impuestos de Bolivia

Hay empresas que pueden desarrollan otras actividades que son alcanzadas por otros impuestos, a continuación, mostramos todos los impuestos de Bolivia:

• Impuesto al valor agregado – IVA.
• Impuesto a las transacciones – IT.
• Impuesto sobre las utilidades de la empresa – IUE.
• Régimen complementario al valor agregado – RC-IVA.
• Impuesto al consumo específico – ICE.
• Impuesto a las salidas aéreas al exterior – ISAE.
• Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados – IEHD.
• Impuesto directo a los hidrocarburos – IDH.
• Impuesto a la transacción financiera – ITF.
• Impuesto al juego – IJ.
• Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ.
• Impuesto Departamental a la Transferencia Gratuita de Bienes – IDTGB.
• Impuesto Municipal a la Transferencia – IMT.
• Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles – IPBI.
• Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores – IPVA.o a las grandes fortunas – IGF.

Puedes conocer más de todos los impuestos que hay en Bolivia haciendo clic aquí.

Impuestos vigentes en Bolivia PDF

A continuación mostramos el enlace mediante el cual podrás descargar el cuadro general de impuestos nacionales:

Cuadro-General-de-Impuestos-en-Vigencia-2023-Bolivia-Impuestos

Abreviaciones Clave:

• AIT: Administración de Impugnación Tributaria.
• CTB: Código Tributario Boliviano.
• FORM: Formulario.
• IUE: Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
• IT: Impuesto a las Transacciones.
• IVA: Impuesto al Valor Agregado.
• NIT: Número de Identificación Tributaria.
• PBD: Padrón Biométrico Digital.
• RCV: Registro de Compras y Ventas.
• RC IVA: Registro del Impuesto al Valor Agregado.
• SEPREC: Servicio Plurinacional de Registro de Comercio.
• SIAT: Sistema Integrado de la Administración Tributaria.
• SIN: Servicio de Impuestos Nacionales.

Conclusión:

En conclusión, las empresas en Bolivia deben estar al tanto de los impuestos que deben pagar, como el IVA, el impuesto a las transacciones y el IUE, además de las retenciones tributarias. Las empresas deben mantener registros precisos y presentar las declaraciones dentro de los plazos correspondientes para evitar multas u otros inconvenientes con el SIN. Entender cómo realizar estos procesos para cumplir con las obligaciones por medio del SIAT es importante para todas las empresas.