Qué es el principio de fuente y de renta mundial

A continuación vamos a hablar sobre qué significa el principio de fuente y de renta mundial.

Empezaremos aclarando los siguientes conceptos:

¿Qué es la Renta?

  • Es el flujo de ingresos económicos.

¿Qué es la Fuente?

  • Es el lugar donde se genera la actividad productora de renta.

¿Qué es el Impuesto a la Renta y Patrimonio?

  • Es una parte primordial del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, beneficia a los mercados laborales y emprendimientos.
  • Debe ser pagado en el lugar donde los ingresos se han generado o donde se encuentre ubicado el bien para el caso del impuesto sobre el patrimonio.

Diferencias entre el principio de fuente y de renta mundial

Principio de Renta Mundial

  • Grava las rentas de fuente nacional que sean generadas por residentes o no residentes y de territorialidad o fuente extranjera obtenidas por sujetos residentes, por ejemplo, un venezolano también debe declarar sus rentas obtenidas en el exterior.
  • Los países de la región que han decidido adoptar este principio son: Argentina, Brasil, Colombia, Chile, Ecuador, Perú y Venezuela.

Principio de Fuente

  • Es un sistema adoptado por países importadores de capital, como Bolivia, Uruguay y Paraguay; ya que no se cuenta con empresas bolivianas que tengan agencias y sucursales en varios países del mundo en los que estén generando rentas.
  • Impone a impuesto a los ingresos generados dentro del territorio o fuente boliviana, de acuerdo con el Art. 42 de la Ley 843 provienen:
  • De bienes
  • De la realización o actividad económica
  • De hechos ocurridos en el país sin importar la nacionalidad, residencia de las partes involucradas o el lugar de celebración de los contratos.

Ver porcentajes de los formularios IUE Beneficiarios Exterior en este link:

Según el Art. 4 del D.S. 24051 , respecto al principio de fuente y de renta mundial, son considerados de territorialidad o fuente:

a) Alquileres de inmuebles.

b) Intereses y regalías producidas por cosas situadas o derechos económicos utilizados en Bolivia; el 50% de las rentas vitalicias, las cuales, son una pensión que paga una compañía privada de seguros a los asegurados mientras se encuentren con vida; estas pólizas de seguro tienen muchas variantes y pueden ser adelantadas, vencidas, diferidas, temporales, etc.

c) Intereses generados por actividades comerciales, industriales, forestales, civiles, agropecuarias, extractivas; por la locación de obras o prestación de servicios en Bolivia.

d) Ganancias producidas por bienes materiales o inmateriales y derechos utilizados económicamente en el país.

El D.S. 27190 adiciona el siguiente inciso:

e) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestación de servicios: de consultoría, asesoramiento de todo tipo, asistencia técnica, investigación, profesionales y peritajes, realizados desde o en el exterior.

Ejemplo:

Si una empresa Colombiana contrata un consultor boliviano para que elabore un informe sobre el mercado de alimentos en Bolivia cobrando por su trabajo la suma de $us. 10.000.

Entonces el trabajo del consultor es de fuente boliviana y está sujeto a los impuestos bolivianos debido a que el trabajo se desarrolla en Bolivia, por más de que el dinero llegue del exterior.

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Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y asesor.

Experto en asesoría fiscal corporativa, planificación fiscal y defensa altamente sofisticada.

Colaborador del Consejo Técnico del Colegio de Contadores Públicos de Santa Cruz.

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4 comentarios en «Qué es el principio de fuente y de renta mundial»

  1. Estimado Roberto, una empresa de Colombia me contrató para darle servicios de desarrollo de software de forma remota por dos años, ellos no tienen presencia en Bolivia, y me pagan de forma mensual a una cuenta de Bolivia. estaría sujeto a impuestos?

  2. Si tengo una empresa en Bolivia que gana comisiones en el exterior, se considera utilidad de fuente boliviana?

Los comentarios están cerrados.

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Atte. Roberto Cáceres