La Prima Anual y las utilidades

Surge la pregunta si se paga la Prima anual cuando se hace la compensación de pérdidas tributarias, o cuando se toman en cuenta los gastos deducibles o no.

En principio se debe aclarar que la contabilidad es una sola, la de propósitos generales, aquella que presentamos a Fundempresa (según el Código de Comercio), la que nos arroja una utilidad o pérdida de nuestro Estado de Resultados.

Por ej:

El presente Estado de Resultados es el mismo que se presenta también en el SIAT al SIN.

Esta utilidad se la llama en la jerga como “Utilidad Contable”, distinta a la “Utilidad tributaria”

La Utilidad Contable es, según la imagen, la utilidad antes de impuestos, antes del IUE. En algunos Estados de Resultados dice “Utilidad Neta”.

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Esta Utilidad es la que se toma para fines del cálculo del la Prima Anual.

Jurisprudencia sobre qué utilidad se toma para calcular la Prima Anual

A continuación revisaremos algunos casos del Tribunal Supremo de Justicia.

En los casos sobre la prima anual, el término “Utilidad” es una idea generalizada y no profundiza con los términos de la jerga contable, como ser “utilidad líquida”, “utilidad luego de impuestos”, “gastos deducibles”, etc.

Sólo existe la “utilidad” como tal, aquella reflejada en los “balances”, sin más complicaciones. (Tampoco esperemos que los jueces y redactores de la norma laboral sean contables) 😉

Por ejemplo, en el Auto Supremo Nº 129 Página 4, dice:

  2 requisitos que definen si un gasto es deducible o no.

Por otro lado, la calidad tributaria no aplica en la parte social, como indica en la pág. 2 del auto supremo 771:

(Se refiere a que si una entidad tiene la calidad tributaria de SIN FINES DE LUCRO, igual genera excedentes, entonces debe pagar la Prima Anual).

Utilidad según el Código de Comercio

Es pertinente también observar, en términos contables, qué utilidad se toma en cuenta.

Y la utilidad en este caso, reiteramos, es la que índica el Código de Comercio (Código Mercantil), o sea, la utilidad que se envía a Fundempresa, que es la misma que se envía por el SIAT del SIN, independiente a la utilidad tributaria que no está en los Estados financieros, sino que es un cálculo solo manifiesto en el Form. 500 (ver aquí un ejemplo).

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En otras palabras, la utilidad a tomar en cuenta es aquella que llamamos contable; no la tributaria.

Ver en las páginas 4 y 5 del Auto Supremo 116/2020:

Prima Anual y compensación de pérdidas

En este caso la Prima Anual de las gestiones donde hubo utilidad contable, sí se provisiona y paga (independiente a la compensación de pérdidas que es sólo para el aspecto tributario).

Para comprender la diferencia entre utilidad contable y tributaria hemos escrito un post en el siguiente enlace:

5 comentarios en «La Prima Anual y las utilidades»

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Atte. Roberto Cáceres