Ajustes por depreciación
La contribución de algunos activos como Activos Fijos para la generación del ingreso del ente económico se debe reconocer en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado o actualizado.
La depreciación se debe determinar sistemáticamente a través de métodos de reconocido valor técnico, como el de línea recta, suma de los dígitos de los años, unidades de producción u horas de trabajo. En la legislación boliviana solo se acepta el de línea recta según los porcentajes de de depreciacion de arriba.
La depreciación periódica debe tratarse como gasto, lo que genera un asiento de ajuste, el cual afecta los resultados operacionales de la empresa y su situación financiera.
Cuadro de depreciación de activos fijos en formato excel
Hemos preparado en otra entrada el Cuadro de depreciacion de activos fijos.
Efecto del ajuste por depreciación
Por su parte, al reconocerse el gasto por depreciación, se incrementa la depreciación acumulada, disminuyendo el valor en los libros del activo. Se entiende por valor en libros la diferencia entre el valor histórico del activo y su depreciación acumulada.
Para calcular la depreciación anual basta dividir el valor histórico ajustado del activo entre los años de vida útil. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que el activo fijo contribuya la generación de ingresos.
Valor histórico ajustado
Depreciación / anual = ___________________________
Años de vida útil
Por Ej. Si tenemos un nuevo Equipo de Computación por un valor ajustado de 10.941 Bs (ver aquí como actualizar o hacer el ajuste deflactario), en su primer año se depreciaría el 25% ya que en cuatro años se debe depreciar todo su valor (ver tabla más abajo).
Depreciación anual = 10.941 /4 = 2.735,25 o también = 10.941 * 0,25 = 2.735,25
Porcentajes de depreciación de activos fijos
Los porcentajes de depreciacion de activos fijos en Bolivia lo podemos ver en el siguiente cuadro de depreciación, extraído del anexo del art. 22 del DS 24051.
|
Bienes |
Años de |
Coeficiente % |
| Edificaciones |
40 años |
2.5% |
| Muebles y enseres de oficina |
10 años |
10.0% |
| Maquinaria en general |
8 años |
12.5% |
| Equipos e instalaciones |
8 años |
12.5% |
| Barcos y lanchas en general |
10 años |
10.0% |
| Vehículos automotores |
5 años |
20.0% |
| Aviones |
5 años |
20.0% |
| Maquinaria para la construcción |
5 años |
20.0% |
| Maquinaria agrícola |
4 años |
25.0% |
| Animales de trabajo |
4 años |
25.0% |
| Herramientas en general |
4 años |
25.0% |
| Reproductores y hembras de pedigree o puros por cruza |
8 años |
12.5% |
| Equipos de computación |
4 años |
25.0% |
| Canales de regadío y pozos |
20 años |
5.0% |
| Estanques, bañaderos y abrevaderos |
10 años |
10.0% |
| Alambrados, tranqueras y vallas |
10 años |
10.0% |
| Viviendas, para el personal |
20 años |
5.0% |
| Muebles y enseres en las viviendas para el personal |
10 años |
10.0% |
| Silos, almacenes y galpones |
20 años |
5.0% |
| Tinglados y cobertizos de madera |
5 años |
20.0% |
| Tinglados y cobertizos de metal |
10 años |
10.0% |
| Instalaciones de electrificación y telefonía rurales |
10 años |
10.0% |
| Caminos interiores |
10 años |
10.0% |
| Caña de azúcar |
5 años |
20.0% |
| Vides |
8 años |
12.5% |
| Frutales |
10 años |
10.0% |
| Otras plantaciones (segun experiencia contribuyente) | ||
| Pozos Petroleros |
5 años |
20.0% |
| Líneas de Recolección de la industria petrolera |
5 años |
20.0% |
| Equipos de campo de la industria petrolera |
8 años |
12.5% |
| Plantas de Procesamiento de la industria petrolera |
8 años |
12.5% |
| Ductos de la industria petrolera |
10 años |
10.0% |
Solicitar a Impuestos Internos el cambio de porcentajes
En el caso de que la empresa desee depreciar sus activos de una manera distinta a la establecida anteriormente, podrá solicitar ante a administración tributaria la autorización respectiva con 20 días hábiles de anticipación a la fecha de cierre de los Estados Financieros, tomando en cuenta las formas de explotación y los años de vida útil propuestos.
Descargar Tabla de Depreciación de Activos Fijos.
Herramienta de interés:
Activos Fijos: tabla de depreciacion en formato excel
Variación en la depreciación por suspensión de UFVs en 2021
Aquí hablamos al respecto:
No se trata de 2 balances
Para el efecto, se debe realizar la contabilidad regular actualizando hasta el 10/12/2020. Sólo para calcular el IUE se debe actualizar hasta la UFV tributaria, sin contabilizar esa actualización.
Este proceso lo hemos simplificado con el uso de un aplicativo en Excel que se puede adquirir aquí:
Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.
Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.
Buenas tardes Lic. caceres disculpe una consulta que pasa con los activos fijos con valor 1, osea ya cumplieron con su vid util, pero aun asi siguen trabajando, entonces para el cierre del periodo fiscal entiendo que ya no se deprecia, pero mi pregunta es se sigue actualizando en base a las ufv´s
Hola Miguel, ya no se deprecian, simplemente se quedan con ese valor hasta darse de baja, pero darse de baja o vender el activo fijo tiene algunos cuidados. Aquí hablamos al respecto: https://boliviaimpuestos.com/venta-de-activo-fijo-tratamiento-tributario/
Buenas noche lic. una consulta que porcentaje es el recomendado para obtener el valor residual de un activo fijo gracias
Roberto una pregunta los camiones, tractocamiones y remolques son depreciados con el porcentaje de «vehiculos generales» o algun otros?
Saludos cordiales.
como vehículos en general, pero si requiere otra forma de depreciar puede solicitarlo a Impuestos.
Licen disculpe para hacer una depreciación mensual por horas trabajadas en equipo pesado tb se to.ma en cuenta el valor de ufv o como se realizaría??
Se actualizaría a la fecha de la depreciación y luego aplicar el criterio de depreciación elegido.
hola lic. mi pregunta es la siguiente; a una moto q se le cambio el motor cmo se deprecia? algunos me dicen q es de acuerdo a la silindrada por favor un ejemplito gracias,
Estimada María Teresa, simplemente aplicaría el porcentaje de depreciación para vehículos.
De acuerdo a las lecturas de esta web, es posible depreciar activos de una manera distinta a las establecidas por impuestos y entiendo que se debe solicitar con anticipación 20 días hábiles al cierre de estados financieros, por otra parte entiendo que la legislación boliviana solo se acepta el método de línea recta. Consultas: existe la posibilidad de depreciar maquinarias de producción según horas de uso?, puedo solicitar hoy a impuestos depreciar de manera distinta con 20 días hábiles de anticipación y operar con los cambios posterior al visto bueno de impuestos?
Estimado Daniel, si se puede hacer eso.
lic, una pregunta la central telefonica se deprecia como equipo e instalaciones, muebles y enseres o equipo de comunicacion y el % de la depreciacion cual es?
Estimada Milenca, como equipo. Te sugiero ingresar a https://boliviaimpuestos.com/?s=… y en la barra lateral derecha de búsquedas colocar una palabra sobre lo que buscas, ahí están varios tutoriales y artículos que seguro serán de tu interés.
Buenas tardes Lic.Caceres,
quiero hacer la siguiente consulta: cual seria el porcentaje de depreciación de la instalación eléctrica en una industria manufacturera?
gracias de antemano por su respuesta
saludos
Doris
Estimada Doris .Te sugiero ingresar a https://boliviaimpuestos.com/?s=… y en la barra lateral derecha de búsquedas colocar una palabra sobre lo que buscas, ahí están varios tutoriales y artículos que seguro serán de tu interés.
Licenciado, en que ley, decreto o donde indica que No se debe activar como activo fijo cuando No supera el 20% del activo???
Estimada Lic. Nardy, lo podrá encontrar en el cuarto párrafo del Artículo 22º(Depreciación del activo fijo) del Decreto Supremo nº 24051.saludos
saludos! una pregunta, en el caso de un «equipo de sonido» profesional, para conciertos, cuantos años de «vida util contable» tendria? conforme a las normas bolivianas.
Estimado Lic. Raúl, estaría dentro la categoría de Equipos e instalaciones 8 años.
lic. las pizarras y telones de proyección tienen tasa de depreciación?cual es?
Estimado Lic. Alex, puede agruparlos a material de escritorio.
Buenas tardes, solicitarle respecto a la depreciacion de motosierras y motores generadores de energia electrica ¿ en cuanto tiempo se deprecian? y si corresponden a la mencion equipos, maquinaria o herramienta
Estimado lic. Romer, efectivamente los puede agrupar a Herramientas.
Buenas tardes una pregunta por favor. Telefono fijo se deprecia? En cuantos años
Estimado Lic. German,la linea del teléfono debe ser actualizada, pero el teléfono como accesorio es parte de un gasto. saludos