Contabilizando impuestos pasados o con el perdonazo
Si fuiste uno de los que se benefició del Perdonazo Tributario (Ley 1105) pagando todos tus impuestos y ahora tienes la duda sobre ¿Cómo debo contabilizar mis impuestos pasados?
Aquí hablamos al respecto 🙂
Ejemplo
Por ejemplo, si tenías un impuesto por pagar (IUE 2013) y realizaste el cálculo actualizado de tu deuda el 30 de septiembre de 2018, este sería:
(Ver aquí cómo usamos la calculadora tributaria)
Con el beneficio del Perdonazo Tributario lo que llegarías a pagar sería:
El beneficio es el siguiente:
Básicamente tenemos que dar de baja el IUE por pagar que teníamos ya registrado años atrás (más adelante se ve cómo registrar en el caso que no hayamos hecho el devengado):
Posteriormente el asiento para registrar el Mantenimiento de Valor generado al 30 de septiembre:
Y finalmente la sanción generada al 5% (95% fue perdonada)
Para este último, debemos recordar lo que nos dice el D.S. 24051 en su art. 14:
«…No son deducibles las multas y accesorios (excepto intereses y mantenimiento de valor) originados en la morosidad de estos tributos o en el incumplimiento de Deberes Formales previstos en el Código Tributario…»
Hablamos aquí con más detalle sobre este punto.
Tomando en cuenta lo anterior, tenemos lo siguiente:
- El mantenimiento de valor aun queda dentro de los gastos deducibles para el IUE para la gestión que se está pagando.
- La sanción no estaría entrando a los gastos deducibles para el IUE ya que no cumple con lo citado en la normativa (en el ejemplo lo denominamos «Multas y Sanciones» pero esto puede cambiar dependiendo tu plan de cuentas).
¿Qué pasa si no registré mi IUE de una gestión anterior?
Este es un caso que en lo particular no debería pasar, ya que estaríamos infringiendo el principio contable del Devengado,
El devengado nos indica que debemos reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones contabilizables.
Además del Principio de Exposición que nos indica que los estados financieros tienen que ser comprensibles y presentarse adecuadamente los rubros contables que agrupan los saldos de las cuentas, para una correcta interpretación de los hechos registrados.
Para solucionar esta falta podemos realizar lo siguiente:
Sea para el caso de que tengas un saldo positivo o negativo (deudor o acreedor) de tus Resultados Acumulados tienes que hacer este ajuste:
¿Por qué Resultados Acumulados?
Siendo este un impuesto pasado que afecta directamente a las cuentas de patrimonio es oportuno reducir la utilidad pasada.
Pero como no podemos realizar esa disminución lo más aconsejable es reducir la cuenta donde se van acumulando.
Impuestos directos sí son deducibles si se pagan de gestiones anteriores
Los impuestos directos sin embargo sí son deducibles en caso que se paguen de gestiones anteriores. Aquí hablamos al respecto.
Recomendación
Este error que te acabo de contar fue resultado de un mal llenado del IUE en el Estado de Resultados en el aplicativo Facilito del Servicio de Impuestos Nacionales, ya que a sus inicios este no arrastraba bien los saldos para realizar el Flujo de Efectivo.
Ahora que contamos con el aplicativo SIAT podemos ya deducir con más precisión nuestra utilidad.
Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.
Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.
LIC. ROBERTO BUENOS DÍAS UNA CONSULTA Y EN EL CASO DE REGISTRO DE DESCUENTO SOLIDARIO DEL PAGO IMPUESTO DE VEHÍCULOS GESTIÓN 2019,. COMO SE REALIZA EL REGISTRO CONTABLE. GRACIAS
Buenas noches una consulta, tengo un nuevo formulario de facilidades de pago de impuestos nacionales en una empresa que estamos viendo la contabilidad, resulta que en los balances generales elaborados hasta el 2018 no tienen un historial de arrastre en la cuenta del mismo balance, no existe un registro donde se van este disuadiendo las deudas con los pagos que se hacen en estos planes de pago, ahora en 2019 en enero se termina de pagar una FP, pero a partir de febrero empieza otra fp por concepto de impuestos varios entre ellos el italy value es porque he visto en el historial que son varios impuestos de años atrás pero no están compensados en los balances o no están devengados por así decir, que corresponde hacer para los pagos que se han hecho en 2019 Y cómo sería el tratamiento contable adecuado, considerando que esta nueva fp que se paga en 2019 este por concepto de impuestos varios de 2017.
Hola Edmayko, aquí hablamos de pagos de impuestos de gestiones anteriores: https://boliviaimpuestos.com/impuesto-a-la-propiedad-de-bienes-inmuebles-de-gestiones-pasadas-es-deducible/
Buenas tardes, quería que me ayuden con sus experiencias, he visto una empresa que contabiliza con el fin de cumplir la parte fiscal, sinembargo cuando me inmerso en el movimiento veo que hay facilidades de pago FAP que arrastran de años anteriores, en este balance 2019, el 31 de enero finalizó un FAP anterior y en febrero empieza otro, mi pregunta es cómo debo contabilizar estos movimientos, si no tienen registro anterior en el balance, hay pagos FAP de 2017 que se han realizado en 2019 pero no hay un arrastre de años anteriores (en el balance) de cuentas donde yo pueda castigar o apropiar. Cómo procedo ? Pueden ayudarme en ese tema los que conozcan o hayan tenido experiencia en estos casos ?
A mi también me gustaría saber eso.