Organizaciones sin fines de lucro: requisitos para exención del IUE

Si las empresas por las utilidades pagan el IUE, las organizaciones sin fines de lucro por su carácter cumplen otros requisitos tributarios.

¿Qué son las organizaciones sin fines de lucro?

Una organización sin fines de lucro es aquella que no tiene como fin una ganancia económica o beneficio de lo producido por su actividad.

Cumplen un rol de gran importancia en el contexto social y económico a nivel global o en un país determinado por falta de asistencia estatal o concientización comunitaria.

Actualmente, están dedicadas a temas como: cambio climático, educación, violencia de género, discapacidad, pobreza, salud, entre otros.

Exención para las organizaciones sin fines de lucro

Las organizaciones sin fines de lucro no pagan el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), por su condición de ayuda social tramitan la exención de este tributo.

  ¿Es deducible el seguro de salud privado?

Esa dispensación está determinada en la siguiente normativa:

Ley 843: Artículo 49

Están exentas del impuesto IUE:

a)      Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Públicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Código de Comercio;

b)      Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales o gremiales.

Decreto Supremo 24051 (Reglamento Ley 843): Artículo 2

b) Sujetos no obligados a presentar registros contables.

Las entidades constituidas de acuerdo a las normas del Código Civil, tales como las Sociedades Civiles y las Asociaciones y Fundaciones que no cumplan con las condiciones establecidas en el inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de la exención de este impuesto.

5 tips claves para solicitar exención

  • Esta exención procederá siempre que no realicen actividades de intermediación financiera u otras comerciales.
  • Conforme a sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio deben ser destinados exclusivamente para lo que fueron creadas.
  • En ningún caso se distribuirá directa o indirectamente entre sus asociados.
  • En caso de liquidación, su patrimonio debe distribuirse entre entidades de igual objeto o donado a instituciones públicas.
  • Si bien estas entidades están exentas del IUE, están obligadas a elaborar una Memoria Anual en la que se especifiquen:
    • Actividades.
    • Planes y proyectos.
    • Ingresos.
    • Gastos del ejercicio.
  Memoria Anual | Estados Financieros para entidades no lucrativas

Esta información permitirá a la Administración Tributaria verificar el cumplimiento de los requisitos que justifique la exención.

Obligaciones para las entidades exentas del IUE

  • Conforme a la Resolución RND 10-0030-05, las entidades exentas del IUE están obligadas a presentar la Memoria Anual.
  • Formulario 605 V.2. al que deben acompañar la siguiente documentación en función de sus ingresos anuales (las donaciones forman parte de los ingresos brutos):

a)   Para contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs 1.200.000 y menores a Bs 15.000.000:

  1. Estado de Situación Patrimonial.
  2. Actividades.
  3. Flujo de Efectivo.

b)   Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs15.000.000:

Además de presentar los tres Estados Financieros citados en el inciso a), deben presentar:

  1. Dictamen de Auditoria Externa.
  2. Información Tributaria Complementaria.
  3. Dictamen sobre la Información Tributaria.
  IUE Beneficiarios Exterior por transporte en exportacion e importación

Links clave

Retenciones en Entidades sin fines de lucro. (click aquí)

Memoria Anual – Estados Financieros para entidades no lucrativas. (click aquí)

Categorías IUE

12 comentarios en «Organizaciones sin fines de lucro: requisitos para exención del IUE»

  1. Estimado Roberto: Tengo una institución sin fines de lucro que no presenta el formulario 200 ni 400, pero sí el IUE. Este año debido a la búsqueda de recursos han decidido realizar cursos de capacitación, por ese ingreso debo habilitar el Form. 200 y 400 y emitir factura?

    Responder
  2. Estimado Roberto por favor tu colaboración a la siguiente duda: si ¿Una institución sin fines de lucro que cuenta con la exención del IUE, decide vender un
    activo fijo, debe facturar el mismo?

    Responder
  3. Estimado Roberto, son deducibles las primas de los seguros de salud y de vida privados que una ONG tome para su personal como beneficio independiente del seguro social obligatorio?

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  4. Son muy buenos recordatorios para cumplir con las obligaciones tributarias, ademas de estar al tanto con el desarrollo de la normativa vigente.

    Responder

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