Todo lo que se viene: Principales obligaciones con vencimiento en marzo y abril 2025 para el ámbito impositivo boliviano.
Introducción
El primer trimestre de 2025 presenta varios vencimientos y plazos críticos en el ámbito tributario boliviano. De acuerdo con la normativa vigente, hay varias obligaciones que los contribuyentes deben cumplir en los meses de marzo y abril, por lo que es fundamental estar preparados para evitar multas y sanciones.
Principales Obligaciones con vencimiento en marzo y abril 2025
1. Registro Auxiliar de Bancarización para 2025
La nueva implementación de bancarización establecida mediante RND N° 102400000021 requiere que se realice un registro mensual en el portal SIAT de todas las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000 que deben estar respaldadas con medios fehacientes de pago.
El proceso incluye:
- Registro de Control de Transacciones
- Registro Auxiliar de Compras
- Registro Auxiliar de Ventas
Vencimientos mensuales para presentación:
- Enero/2025: Último día hábil de marzo
- Febrero/2025: Último día hábil de abril
- Marzo/2025: Último día hábil de mayo
- Abril….
Plazos mensuales: Hasta el último día hábil del mes siguiente
| Periodo | Vencimiento |
| Enero | Último día hábil de marzo |
| Febrero | Último día hábil de abril |
| Marzo | Último día hábil de mayo |
| Abril | Último día hábil de junio |
Leer más en este <<Enlace>>.
2. Reactivación de Facilidades de Pago incumplidas
De acuerdo con la RND N° 102500000001 fundamentada en el Artículo 11 de la Ley N° 1613 del Presupuesto General del Estado 2025, los contribuyentes pueden reanudar sus facilidades de pago incumplidas hasta el 31 de diciembre de 2024.
Beneficiarios: Contribuyentes con facilidades de pago pendientes hasta el 31 de diciembre de 2024, incluso aquellas que se encuentren en etapa de EJECUCIÓN TRIBUTARIA. Leer más en este <<Enlace>>.
Para acogerse a este beneficio, se debe realizar el pago del importe actualizado de la cuota referencial hasta el 31 de marzo de 2025.
Plazo clave: 31 de marzo de 2025
3. Registro de Beneficiarios Finales
Solo para Empresas, Según la RND N° 102500000005 del 15 de enero de 2025, todas las personas jurídicas (las empresas) inscritas en el padrón de contribuyentes del SIN deberán actualizar sus datos con la información de sus beneficiarios finales hasta el 29 de abril de 2025.
Plazo crítico: 29 de abril de 2025
Definición de Beneficiario Final: Según el Artículo 17 del Decreto Supremo N° 4904 de 5 de abril de 2023, un beneficiario final es:
- Poseen 20% o más de las acciones o participación en la empresa
- Controlan la empresa por otros medios
- En ausencia de los anteriores, el gerente de más alto rango
Procedimiento:
- Para empresas ya registradas: actualizar datos hasta el 29 de abril de 2025
- Para empresas nuevas: proporcionar esta información al momento del registro
- Actualización anual: coincide con la declaración del IUE
Base legal: Artículo 70 numeral 2 de la Ley N° 2492, Artículo 17 del DS N° 4904, RND N° 102500000005.
El incumplimiento de esta obligación puede generar sanciones por incumplimiento de deberes formales.
Leer más en este <<Enlace>>.
4. Presentación de Estados Financieros y Declaración del IUE
Conforme a la RND N° 102400000040 que modifica la RND N° 101800000004, los contribuyentes deben presentar:
- Formulario 605 (vía digital): Todos los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables deben enviar sus estados financieros digitalmente a través de este formulario. Adicionando la nueva implementación de Estado «Balance de Comprobación de Sumas y saldos».
- Documentación física complementaria: Para contribuyentes con ingresos iguales o mayores a Bs. 1.200.000.
El plazo de presentación vence a los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal (Art. 39 del DS 24051):
- Para empresas con cierre al 31/12/2024: 30 de abril de 2025
- La información requerida en la RND N° 101800000004 podrá ser enviada a partir del 17 de febrero de 2025.
Fecha crítica: 30 de abril de 2025 (para empresas con cierre al 31/12/2024)
Tabla de vencimientos
Obligaciones con vencimiento en marzo y abril 2025
| Obligación | Fecha límite | Base normativa | Aplicable a |
|---|---|---|---|
| Registro Auxiliar de Bancarización – Enero | 31/03/2025 | RND N° 102400000021 | Contribuyentes con transacciones ≥ Bs. 50.000 |
| Reactivación de Facilidades de Pago incumplidas | 31/03/2025 | RND N° 102500000001, Ley N° 1613 | Contribuyentes con facilidades de pago incumplidas hasta 31/12/2024 |
| Registro de Beneficiarios Finales | 29/04/2025 | RND N° 102500000005 | Personas jurídicas inscritas en el padrón de contribuyentes |
| Presentación EEFF y Declaración IUE (cierre 31/12/2024) | 30/04/2025 | DS 24051 RND N° 101800000004, 102400000040 | Sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables. (con la nueva implementación de Estado «Balance de Comprobación de Sumas y saldos») |
| Compensación IUE-IT | 30/04/2025 | DS 5327, Ley 843 | Sujetos pasivos del IUE que desean compensar con IT, deberán pagar el IUE |
| Registro Auxiliar de Bancarización – Febrero | 30/04/2025 | RND N° 102400000021 | Contribuyentes con transacciones ≥ Bs. 50.000 |
Consideraciones adicionales
Compensación IUE-IT
Según el Decreto Supremo 5327 que modifica la compensación del IUE-IT, solo podrán compensar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones aquellos contribuyentes que realicen el pago del IUE antes del vencimiento (30/04/2025 para empresas con cierre al 31/12/2024).
Período de compensación para gestión 2024: plazo 30/04/2025 (para Mayo 2025 a Abril 2026) (si el pago fue realizado antes del vencimiento)
Impacto de los nuevos requisitos de Estados Financieros
La RND N° 102400000040 del 27 de diciembre de 2024 modifica la RND N° 101800000004 referente a la presentación digital de Estados Financieros. Los contribuyentes deberán enviar:
- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (bajo su formato PUC)
- Balance General
- Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)
- Estado de Resultados Acumulados
- Estado de Cambios de la Situación Financiera
- Notas a los Estados Financieros
- Inventario Físico Valorado
- Compensación de Pérdidas (cuando corresponda)
Recomendaciones para cumplir con los plazos
- Anticipe la recopilación de información: Especialmente para el registro de beneficiarios finales y estados financieros.
- Implemente un sistema de alerta de vencimientos: Establezca recordatorios para cada obligación tributaria.
- Verifique la documentación requerida: Asegúrese de contar con todos los documentos necesarios, incluyendo medios fehacientes de pago para operaciones bancarizadas.
- Consulte con profesionales especializados: Ante cualquier duda sobre los nuevos requisitos, especialmente para el Registro de Beneficiarios Finales y el Registro Auxiliar de Bancarización.
- Realice los pagos con anticipación: Especialmente del IUE para poder acogerse al beneficio de compensación con el IT.
Conclusión
Las nuevas normativas representan cambios significativos en la forma de reportar información al SIN, por lo que es crucial estar al día con las obligaciones tributarias para evitar contingencias fiscales que puedan afectar la operativa de su empresa.
Espero que este post, sea de utilidad Obligaciones con vencimiento en marzo y abril 2025.
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Mariela Ortega Chosgo
Contadora Pública con experiencia en auditoría, apoyo al contribuyente y comercio internacional.
