¿Te sorprendió encontrar un formulario 500 más extenso al momento de declarar tu IUE? El SIN unificó varios formularios en uno solo desde julio 2025. Nuevo formulario 500 y las casillas integradas ahora.
¿Por Qué Es Importante Este Cambio?
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) implementó desde julio de 2025 una importante actualización al Formulario 500 del IUE que unifica múltiples declaraciones en una sola. Este cambio busca simplificar los procesos administrativos, aunque a primera vista puede parecer más complejo debido a su extensión.
La nueva versión integra lo que antes eran formularios separados, lo que significa que ahora todos los contribuyentes del IUE usan el mismo formato, independientemente de su sector económico.
El cambio afecta directamente a todos los contribuyentes que anteriormente declaraban en formularios separados, y aunque el formulario se ve más extenso, la carga de trabajo real no aumenta para ningún contribuyente específico.
¿Qué Formularios se Unificaron en el Nuevo 500?
El Formulario 500 versión 2025 ahora engloba cuatro formularios que antes eran independientes:
Formularios Integrados:
- Form 500 original: Empresas comerciales, bancarias, de servicios con registros contables
- Form 598: Sector minero con registros contables
- Form 520: Contribuyentes sin registros contables (memoria anual)
- Form 560: Declaración anual de exenciones e inversiones
Ahora: Un solo Formulario 500 que integra todos los sectores en rubros separados.
Más detalles de los formularios:
| Quien llenaba el form 598 IUE: Los sujetos pasivos o terceros responsables de las empresas del Sector Minero, a efecto de cumplir con la declaración del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas resultantes de los Estados Financieros deben presentar el Formulario 598 – Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de manera anual junto con la presentación de sus Estados Financieros. |
| Quien llenaba el form 520 IUE: Para declarar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) están obligados a elaborar una Memoria Anual en la que se especifique las actividades, planes y proyectos efectuados además de los ingresos y gastos del ejercicio. |
| Quien llenaba el form 560 IUE: Declaración Anual de Exención Los contribuyentes que se acojan al beneficio de exención del IUE, utilizarán este formulario a efecto de declarar el importe sujeto a exención. |
Comparativa: Antes vs. Ahora
| Aspecto | Antes (2024) | Ahora (2025) | Impacto |
|---|---|---|---|
| Formularios separados | Form 500, 520, 560, 598 | Un solo Form 500 unificado | Alto |
| Extensión del formulario | Formularios cortos específicos | Formulario largo con todos los rubros | Medio |
| Proceso de llenado | Solo las casillas del sector | Mismo proceso, ignorar rubros que no aplican | Bajo |
| Presentación | Según el formulario asignado | Mismo Form 500 para todos | Alto |
Rubros del formulario 500
Rubro 1: Determinación Sector Comercial, Bancario, de Servicios, Gomero, Castañero, Agrícola, Ganadero, Agroindustrial, Industrial y Petrolero
Este rubro mantiene la estructura tradicional del antiguo formulario 500 y aplica para empresas obligadas a llevar registros contables. Las casillas principales incluyen:
| Código Casilla | Concepto | Tipo de Dato |
|---|---|---|
| 42 | Utilidad contable de la gestión | Editable |
| 68 | Pérdida contable de la gestión | Editable |
| 71 | Total Gastos No Deducibles | Editable |
| 592 | Utilidad Neta (C042 + C071 + C589 – C068 – C480 – C495 – C563; Si > 0) | Calculado |
| 26 | Utilidad Neta Imponible | Calculado |
| 909 | Impuesto determinado (25% sobre C026) | Calculado |
Rubro 2: Determinación Sector Minero con Registros Contables
Este rubro reemplaza completamente al antiguo Formulario 598 e incorpora las particularidades del sector minero, especialmente el tratamiento de la Regalía Minera:
| Código Casilla | Concepto Específico del Sector Minero | Observaciones |
|---|---|---|
| 623 | Ventas acreditables | Base para cálculo de Regalía Minera |
| 624 | Compras acreditables Regalía Minera | Deducciones permitidas |
| 821 | Pago a cuenta del IUE (C623 – C624; Si>0) | Cálculo automático |
| 878 | Pago a cuenta IUE por Regalía Minera pagada | Crédito disponible |
| 1003 | Diferencia consolidada a favor del Dpto. Productor | Beneficio departamental |
Rubro 3: Determinación Sector Sin Registros Contables
Este rubro sustituye al Formulario 520 y está diseñado para sociedades civiles, asociaciones, fundaciones y otros contribuyentes no obligados a llevar contabilidad formal:
| Código Casilla | Concepto | Base Legal |
|---|---|---|
| 648 | Ingresos percibidos por operaciones habituales | Art. 2 inc. b) DS 24051 |
| 707 | IVA declarado (valor base utilizado) | Deducción permitida |
| 1016 | Total ingresos gravados (C648 – C707) | Cálculo automático |
| 781 | Gastos respaldados con facturas | Registro de compras y ventas |
| 1025 | Utilidad neta imponible | Base para el 25% de IUE |
Rubro 4: Determinación Sector Exenciones y Declaraciones de Inversiones
Este rubro reemplaza al Formulario 560 y está específicamente diseñado para contribuyentes acogidos a la Ley N° 2685 de Promoción Económica de la ciudad de El Alto:
| Código Casilla | Tipo de Inversión | Aplicación |
|---|---|---|
| 202 | Infraestructura | Construcciones y obras civiles |
| 215 | Maquinaria y Equipo | Bienes de capital productivo |
| 228 | Sueldos y Salarios | Generación de empleo |
| 303 | Otras Inversiones | Inversiones complementarias |
| 305 | IUE Exento | Cálculo proporcional de exención |
Rubro 5 determinación saldo a favor del fisco (todos)
Este Rubro contempla 3 casillas, 622, 640, 996, que se encontraban en los anterior formularios también, estas casillas son generales que indistintamente del rubro debe calcularse. es decir a todos les corresponde este rubro.
Casos Prácticos: ¿Qué Rubros Debo Llenar?
Caso 1: Empresa Comercial
Situación: EIRL comercial con registros contables completos
Solución:
- Llenar: Solo el Rubro 1 (Sector Comercial) y el rubro 5.
- Ignorar: Rubros 2, 3 y 4 completamente
- Casillas principales: C042, C068, C071, C909, C996
Resumen de rubros: Nuevo formulario 500 y las casillas integradas
FORMULARIO 500 IUE – CASILLAS UNIFICADAS EN ORDEN OFICIAL
Estructura del Nuevo Formulario 500 Unificado:
Este formulario integra los antiguos formularios 520 (Sin Registros), 560 (Exenciones), 598 (Minero) y el 500 original (Comercial/Bancario) en una sola declaración. Cada contribuyente completa únicamente las secciones que corresponden a su tipo de actividad y sector económico.
RUBRO 1: DETERMINACIÓN SECTOR COMERCIAL, BANCARIO, DE SERVICIOS, GOMERO, CASTAÑERO, AGRÍCOLA, GANADERO, AGROINDUSTRIAL, INDUSTRIAL Y PETROLERO CON REGISTROS CONTABLES
| Código | Descripción de la Casilla | Sector | Formulario Origen | Tipo |
|---|---|---|---|---|
| 42 | Utilidad contable de la gestión de Estados Financieros | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 68 | Pérdida contable de la gestión de Estados Financieros | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 71 | Total Gastos No Deducibles | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 480 | Total Regularizaciones para Imputar Gastos Deducibles | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 495 | Total Rentas No Gravadas | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 345 | Total Consolidado de Importes Cancelados Durante la Gestión por Actividades Parcialmente Realizadas en el País | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 563 | Utilidades de las ventas a plazos que van a ser diferidas para la siguiente gestión fiscal | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 589 | Utilidades de las Ventas a Plazos Diferidos Durante la Gestión Fiscal Anterior | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Editable |
| 592 | Utilidad Neta (C042 + C071 + C589 – C068 – C480 – C495 – C563; Si > 0) | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Calculado |
| 606 | Pérdida Neta (C068 + C480 + C495 + C563 – C042 – C071 – C589; Si > 0) | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Calculado |
| 619 | Saldo de Pérdida No Compensada | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Sugerido |
| 1013 | Pérdida No Compensada Gestión Siguiente (C606 + C619 – C592; Si > 0) | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Calculado |
| 26 | Utilidad Neta Imponible (C592 – C606 – C619; Si > 0) | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Calculado |
| 909 | Impuesto determinado (25% Sobre el importe de C026) | Comercial/Bancario | Form. 500 Original, Form.560 | Calculado |
RUBRO 2: DETERMINACIÓN SECTOR MINERO CON REGISTROS CONTABLES
| Código | Descripción de la Casilla | Sector | Formulario Origen | Tipo |
|---|---|---|---|---|
| 623 | Ventas acreditables | Minero | Form. 598 | Editable |
| 624 | Compras acreditable Regalía Minera | Minero | Form. 598 | Editable |
| 821 | Pago a cuenta del IUE (C623 – C624; Si>0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 1001 | Saldo a consolidarse a favor del Departamento Productor (C624 – C623; Si>0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 625 | Ventas no acreditables | Minero | Form. 598 | Editable |
| 626 | Compras no acreditables | Minero | Form. 598 | Editable |
| 822 | Gasto deducible del IUE (C625 – C626; Si>0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 1002 | Saldo a consolidarse a favor del Departamento Productor (C626 – C625; Si>0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 485 | Utilidad contable de la gestión de Estados Financieros – Sector Minero | Minero | Form. 598 | Editable |
| 455 | Pérdida contable de la gestión de Estados Financieros – Sector Minero | Minero | Form. 598 | Editable |
| 456 | Total Gastos No Deducibles – Sector Minero | Minero | Form. 598 | Editable |
| 457 | Total Regularizaciones para Imputar Gastos Deducibles – Sector Minero | Minero | Form. 598 | Editable |
| 458 | Total Rentas No Gravadas – Sector Minero | Minero | Form. 598 | Editable |
| 461 | Total Consolidado de Importes Cancelados Durante la Gestión por Actividades Parcialmente Realizadas en el País – Sector Minero | Minero | Form. 598 | Editable |
| 593 | Utilidad Neta (C485 + C456 – C455-C457 – C458; Si > 0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 316 | Pérdida Neta (C455+ C457 + C458 – C485 – C456; Si > 0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 463 | Pérdida no compensada (C1013 del Form. 598 o 464 Form. 500 de la gestión anterior) | Minero | Form. 598 | Sugerido |
| 464 | Pérdida no compensada para la siguiente gestión (C316 + C463 – C593; Si > 0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 436 | Utilidad neta imponible (C593 – C316-C463; Si > 0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 430 | Impuesto determinado (25% sobre el importe de la casilla 436) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 878 | Pago a cuenta IUE por Regalía Minera pagada C821 | Minero | Form. 598 | Sugerido |
| 1003 | Diferencia consolidada a favor del Dpto. Productor (C878 – C430; Si>0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 1004 | Diferencia a favor del fisco (C430- C878; Si > 0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
| 881 | Pagos a cuenta originado de la AA – IUE (C650 Form. 585) | Minero | Form. 598 | Sugerido |
| 824 | Pagos a cuenta de la AA IUE originados en la gestión anterior y/o saldo IUE s/g 24780 | Minero | Form. 598 | Sugerido |
| 1005 | Saldo a favor del fisco (C1004 – C881 – C824; Si > 0) | Minero | Form. 598 | Calculado |
RUBRO 3: DETERMINACIÓN SECTOR SIN REGISTROS CONTABLES
| Código | Descripción de la Casilla | Sector | Formulario Origen | Tipo |
|---|---|---|---|---|
| 648 | Ingresos percibidos por operaciones habituales y otros ingresos gravados | Sin Registros | Form. 520 | Editable |
| 707 | Impuesto al valor agregado declarado (valor base utilizado para el pago del impuesto) | Sin Registros | Form. 520 | Editable |
| 1016 | Total ingresos gravados (C648 – C707) | Sin Registros | Form. 520 | Calculado |
| 781 | Gastos respaldados con facturas (libro de compras IVA) | Sin Registros | Form. 520 | Editable |
| 794 | Impuesto a las transacciones efectivamente pagado (valor base utilizado para el pago del impuesto) | Sin Registros | Form. 520 | Editable |
| 882 | Otros tributos efectivamente pagados (valor base utilizado para el pago del impuesto) | Sin Registros | Form. 520 | Editable |
| 912 | Otros gastos deducibles | Sin Registros | Form. 520 | Editable |
| 1020 | Utilidad antes de compensar pérdidas (C1016 – C781 – C794 – C882 – C912: SI > 0) | Sin Registros | Form. 520 | Calculado |
| 1023 | Pérdida neta (C781 + C794 +C882 + C912 – C1016, SI > 0) | Sin Registros | Form. 520 | Calculado |
| 967 | Pérdida no compensada gestión anterior (C1024 del form. de impuesto sobre las utilidades de la gestión anterior) | Sin Registros | Form. 520 | Sugerido |
| 1024 | Pérdida no compensada para la gestión siguiente (C1023 + C967 – C1020; SI > 0) | Sin Registros | Form. 520 | Calculado |
| 1025 | Utilidad neta imponible (C1020 – C1023 – C967; SI > 0) | Sin Registros | Form. 520 | Calculado |
| 434 | Impuesto determinado (25% DE C1025) | Sin Registros | Form. 520 | Calculado |
RUBRO 4: DETERMINACIÓN SECTOR EXENCIONES Y DECLARACIÓN DE INVERSIONES
| Código | Descripción de la Casilla | Sector | Formulario Origen | Tipo | ||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 473 | Utilidad contable de la gestión de estados financieros – (Exenciones Ley N° 2685) | Exenciones | Form. 560 | Editable | ||||||||||||||||||||
| 474 | Pérdida contable de la gestión de estados financieros – (Exenciones Ley N° 2685) | Exenciones | Form. 560 | Editable | ||||||||||||||||||||
| 476 | Total gastos No deducibles – (Exenciones Ley N° 2685) | Exenciones | Form. 560 | Editable | ||||||||||||||||||||
| 477 | Total Regularizaciones para Imputar Gastos Deducibles – (Exenciones Ley N° 2685) | Exenciones | Form. 560 | Editable | ||||||||||||||||||||
| 478 | Total Rentas No Gravadas – (Exenciones Ley N° 2685) | Exenciones | Form. 560 | Editable | ||||||||||||||||||||
| 479 | Total Consolidado de Importes Cancelados Durante la Gestión por Actividades Parcialmente Realizadas en el País – (Exenciones Ley N° 2685) | Exenciones | Form. 560 | Editable
Preguntas Frecuentes¿Debo llenar todo el formulario aunque sea más largo? No. Solo debes completar el rubro que corresponde a tu tipo de empresa. El resto de secciones las dejas vacías o con ceros. ¿Cambiaron las fechas de vencimiento? No. Los plazos siguen siendo los mismos según tu cierre de gestión:
¿El cálculo del impuesto cambió? No. La alícuota sigue siendo 25% sobre la utilidad neta imponible. Solo cambió la presentación del formulario. ¿Qué pasa si lleno rubros que no me corresponden? Técnicamente no genera problemas si dejas en cero las casillas que no aplican, pero es recomendable llenar únicamente tu rubro para evitar confusiones. ConclusiónLa unificación del Formulario 500 representa un avance en la modernización tributaria de Bolivia. Aunque el formulario parece más extenso, el proceso de llenado sigue siendo el mismo: solo completas el rubro que corresponde a tu actividad económica. Tabla de contenido Mariela Ortega ChosgoContadora Pública con experiencia en auditoría, apoyo al contribuyente y comercio internacional.  |