¿Tu contador te habló del «16% de impuestos» y terminaste con más preguntas que respuestas? No eres el único. En Bolivia, una empresa paga tres impuestos distintos — el IVA, el IT y el IUE — y cada uno tiene su propia lógica, su momento de pago y su propio formulario. En esta guía te lo explicamos todo con ejemplos concretos, tablas mensuales y sin tecnicismos innecesarios, para que puedas entender qué está pasando con el dinero de tu empresa.
¿Por qué es importante entender esto tú mismo?
Muchos empresarios delegan todo al contador y no saben qué se está declarando en su nombre, ni cuándo, ni por cuánto. Eso es un riesgo innecesario.
💡 Lo que deberías saber siempre:
- Qué impuestos está pagando tu empresa y en qué formularios
- Cuánto es el monto declarado cada mes
- Que los pagos se pueden hacer directamente desde tu app bancaria, escaneando el código QR que genera el sistema del SIN — no es necesario entregar dinero a ningún intermediario
- Que puedes verificar en tu usuario del portal SIAT (impuestos.gob.bo) que los formularios están siendo presentados y con los montos correctos
Dicho eso, vamos a la parte importante: ¿cuánto paga tu empresa y por qué?
Los tres impuestos de una empresa en Bolivia
Antes de ver los números, necesitas entender que son tres tributos completamente distintos. No son versiones del mismo impuesto, ni se calculan igual, ni se pagan al mismo tiempo.
| Impuesto | ¿Qué grava? | Tasa y base de cálculo | ¿Cuándo se paga? | Formulario |
|---|---|---|---|---|
| 🧾 IVA | El valor añadido en cada venta | 13% de las ventas facturadas, menos 13% de las compras con factura del período | Mensual | F-200 |
| 🔄 IT | El volumen total de ventas / ingresos | 3% del total de ventas facturadas del mes. Sin ninguna deducción posible | Mensual | F-400 |
| 📈 IUE | La utilidad neta de la empresa al cierre del año | 25% sobre la utilidad neta imponible (ingresos netos menos gastos deducibles) | Anual (al cierre de gestión) | F-500 + F-605 |
El ejemplo que usaremos: una empresa de servicios boliviana
Para explicar todo esto, vamos a usar el caso de una empresa de servicios — puede ser una agencia de marketing, una consultora, un estudio de diseño, lo que quieras imaginar.
Sus características son las típicas de este tipo de negocio:
- Factura entre Bs 80.000 y Bs 130.000 al mes según la temporada (Bs 1.230.000 al año)
- Sus gastos principales son sueldos del personal y algunos gastos con factura (software, alquiler, servicios)
- Tiene pocas compras a proveedores, porque el negocio depende más del talento humano que de materiales
⚠️ Aclaración importante sobre los ingresos reales: Cuando una empresa factura Bs 100.000, ese monto ya incluye el IVA. Esto significa que los ingresos reales son aproximadamente el 87% de lo facturado — el 13% restante le pertenece al fisco y nunca fue tuyo. En el ejemplo: Bs 100.000 facturados = Bs 87.000 de ingreso real + Bs 13.000 de IVA que recaudas para el Estado.
🧾 El IVA mensual — Formulario 200
El IVA (Impuesto al Valor Agregado, regulado en el Título I de la Ley 843) funciona así:
- Cuando vendes, el cliente te paga un precio que incluye el IVA → eso se llama Débito Fiscal (IVA que recaudas para el fisco)
- Cuando compras con factura, el proveedor ya te cobró su IVA → eso se llama Crédito Fiscal (IVA que ya pagaste y puedes recuperar)
- Al final del mes, pagas la diferencia: Débito − Crédito
Para una empresa de servicios, el crédito fiscal es bajo porque el gasto más grande (sueldos) no genera crédito fiscal de IVA. Solo las facturas de proveedores — alquiler, software, publicidad — permiten descargar IVA.
📋 Ejemplo: liquidación F-200 de un mes
| Concepto | Importe | ¿Qué significa? |
|---|---|---|
| Ventas del mes (precio total facturado, IVA incluido) | Bs 100.000 | Lo que emitiste en facturas ese mes |
| ➕ Débito Fiscal (IVA en tus ventas = 13%) | Bs 13.000 | IVA que recaudas para el fisco — no es parte de tu ingreso |
| ➖ Crédito Fiscal (IVA de tus compras con factura = 13% de Bs 10.000) | Bs 1.300 | IVA que ya pagaste a proveedores y puedes recuperar |
| IVA NETO A PAGAR (F-200) | Bs 11.700 | Lo que depositas al SIN antes del vencimiento |
🔄 El IT mensual — Formulario 400
El IT (Impuesto a las Transacciones, Título V de la Ley 843) es el más simple de todos: 3% del total de ventas facturadas del mes, sin deducción de absolutamente nada.
No importa cuánto gastaste. No importa si tienes facturas de compras. Si vendiste, pagas el 3%.
📋 Ejemplo: liquidación F-400 del mismo mes
| Concepto | Importe | ¿Qué significa? |
|---|---|---|
| Total ventas facturadas del mes | Bs 100.000 | Los mismos ingresos del F-200 |
| × Tasa IT = 3% | × 3% | Sin deducción de ningún tipo: ni sueldos, ni facturas, ni nada |
| IT A PAGAR (F-400) | Bs 3.000 | Se paga en efectivo, salvo que haya crédito de IUE del año anterior disponible para compensar |
💡 El IT se paga siempre, a menos que exista un crédito de IUE de la gestión anterior que aún no se haya agotado. Ese mecanismo de compensación se explica más adelante.
📊 Los dos formularios juntos: tabla mensual del año completo
Así se ve el año completo de la empresa, con ventas que crecen gradualmente de Bs 80.000 en enero hasta Bs 130.000 en diciembre:
| Mes | Ventas | IVA Débito (13%) | IVA Crédito (13% compras) | F-200 IVA Neto | F-400 IT (3%) | Total mensual |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Enero | Bs 80.000 | Bs 10.400 | Bs 1.300 | Bs 9.100 | Bs 2.400 | Bs 11.500 |
| Febrero | Bs 85.000 | Bs 11.050 | Bs 1.300 | Bs 9.750 | Bs 2.550 | Bs 12.300 |
| Marzo | Bs 90.000 | Bs 11.700 | Bs 1.300 | Bs 10.400 | Bs 2.700 | Bs 13.100 |
| Abril | Bs 95.000 | Bs 12.350 | Bs 1.300 | Bs 11.050 | Bs 2.850 | Bs 13.900 |
| Mayo | Bs 100.000 | Bs 13.000 | Bs 1.300 | Bs 11.700 | Bs 3.000 | Bs 14.700 |
| Junio | Bs 100.000 | Bs 13.000 | Bs 1.300 | Bs 11.700 | Bs 3.000 | Bs 14.700 |
| Julio | Bs 105.000 | Bs 13.650 | Bs 1.300 | Bs 12.350 | Bs 3.150 | Bs 15.500 |
| Agosto | Bs 105.000 | Bs 13.650 | Bs 1.300 | Bs 12.350 | Bs 3.150 | Bs 15.500 |
| Septiembre | Bs 110.000 | Bs 14.300 | Bs 1.300 | Bs 13.000 | Bs 3.300 | Bs 16.300 |
| Octubre | Bs 110.000 | Bs 14.300 | Bs 1.300 | Bs 13.000 | Bs 3.300 | Bs 16.300 |
| Noviembre | Bs 120.000 | Bs 15.600 | Bs 1.300 | Bs 14.300 | Bs 3.600 | Bs 17.900 |
| Diciembre | Bs 130.000 | Bs 16.900 | Bs 1.300 | Bs 15.600 | Bs 3.900 | Bs 19.500 |
| TOTAL AÑO | Bs 1.230.000 | Bs 159.900 | Bs 15.600 | Bs 144.300 | Bs 36.900 | Bs 181.200 |
📌 Dato clave: El crédito fiscal de IVA es el mismo cada mes (Bs 1.300) porque los gastos con factura de la empresa son estables. En meses donde se compra más — un equipo, un activo — ese crédito sube y se paga menos IVA neto ese mes.
📈 El IUE anual — Formulario 500 + 605
El IUE (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Título III de la Ley 843, reglamentado por el DS 24051) es el impuesto que grava lo que la empresa realmente ganó durante el año.
Se calcula una sola vez al año, al cierre de gestión, y su base no son las ventas brutas sino la utilidad neta imponible: lo que queda después de restar todos los gastos deducibles a los ingresos reales.
¿Qué gastos son deducibles para el IUE?
Según el DS 24051, entre los principales gastos deducibles están:
- ✅ Sueldos y salarios — pero solo si el personal está debidamente registrado: asegurado a la Caja Nacional de Salud (CNS) y aportando a las AFP. Si los sueldos no tienen ese respaldo laboral, el SIN puede rechazarlos como gasto deducible. El cumplimiento laboral no es opcional: es la condición para que el gasto sea válido tributariamente.
- ✅ Facturas de proveedores — alquiler, software, publicidad, servicios profesionales, gastos financieros. Se entiende que todos están respaldados con factura emitida a nombre de la empresa.
- ✅ Depreciaciones — si la empresa tiene activos fijos (equipos, vehículos, inmuebles), su desgaste anual es deducible según las tasas del DS 24051.
- ✅ IT pagado en efectivo durante el año — el IT que se pagó en cash (no el que se compensó con crédito de IUE previo) también es deducible, según el Art. 14 del DS 24051.
⚠️ Los sueldos pagados sin registro en el sistema de seguridad social no son deducibles y generan contingencias tributarias y laborales al mismo tiempo.
📋 Cálculo completo del IUE para nuestro ejemplo
| Concepto | Importe | Nota |
|---|---|---|
| Total ventas facturadas en el año | Bs 1.230.000 | Lo que se emitió en facturas los 12 meses |
| ➖ IVA incluido en esas ventas (13%) | Bs 159.900 | Ese dinero nunca fue ingreso de la empresa |
| Ingresos netos reales (sin IVA) | Bs 1.070.100 | El ingreso real: el 87% de lo facturado |
| ➖ Sueldos y beneficios laborales (AFP + CNS) | Bs 360.000 | Bs 30.000/mes × 12. Solo válidos con personal debidamente asegurado |
| ➖ Gastos operativos con factura (software, alquiler, servicios) | Bs 120.000 | Bs 10.000/mes × 12. Respaldados con factura a nombre de la empresa |
| ➖ IT pagado en efectivo durante el año (deducible) | Bs 36.900 | Art. 14 DS 24051 — solo el IT pagado en cash, no el compensado con crédito previo |
| Utilidad Neta Imponible | Bs 553.200 | La base sobre la que se calcula el IUE |
| × Alícuota IUE | × 25% | Título III Ley 843 y DS 24051 |
| IUE A PAGAR (F-500 + F-605) | Bs 138.300 | Se paga al vencimiento: ~120 días después del cierre de gestión |
🔁 La compensación IUE → IT: el mecanismo que pocos conocen bien
Este es el punto que más confusión genera y que pocas veces se explica bien. El Art. 77 de la Ley 843 establece lo siguiente:
«El IUE liquidado y pagado por períodos anuales será considerado como pago a cuenta del IT, a partir del primer mes posterior a aquél en que se cumplió con la presentación y pago del IUE, hasta su total agotamiento.»
En términos simples: primero se paga el IUE al cierre de gestión, y ese pago se convierte en un crédito que va descontando el IT de los meses siguientes, empezando el primer mes después del pago, hasta que el crédito se agote.
| Momento | ¿Qué ocurre? | Monto en el ejemplo |
|---|---|---|
| Enero–Diciembre 2024 | Se paga el IT mensualmente en efectivo (F-400), ya que no hay crédito de IUE disponible del año anterior | Bs 36.900 pagados en 12 cuotas |
| 31 de diciembre 2024 | Se cierra la gestión. Se calcula el IUE sobre la utilidad neta del año y se provisiona en la contabilidad | IUE determinado: Bs 138.300 |
| Hasta el 30 de abril 2025 | Se presenta y paga el IUE (F-500 + F-605). A partir del primer mes siguiente al pago, ese IUE se convierte en crédito para compensar el IT | Se pagan Bs 138.300 al SIN |
| Mayo 2025 en adelante | En lugar de pagar el IT en efectivo, la empresa lo compensa contra el crédito del IUE, declarándolo en el F-400. El crédito se reduce mes a mes hasta agotarse | ~Bs 3.000–3.500/mes compensados → crédito cubre aproximadamente 40 meses |
| Cuando el crédito se agota | El IT vuelve a pagarse en efectivo normalmente. Para entonces la empresa ya habrá cerrado una nueva gestión y generado un nuevo IUE, que se convertirá en el siguiente crédito | Se reinicia el ciclo |
⚠️ Punto técnico importante: El IT que se compensa con crédito del IUE no puede deducirse en el cálculo del IUE del año en curso (Art. 14, DS 24051). Solo el IT efectivamente pagado en efectivo es deducible. Por eso en el cálculo anterior se dedujo todo el IT del año 2024: era el primer año de la empresa, sin crédito previo de IUE, y todo el IT se pagó en cash.
💡 Actualización 2026: El DS 5563 (marzo 2026) eliminó una restricción previa que condicionaba el derecho a compensar al pago del IUE antes del vencimiento. Actualmente el derecho a compensación se mantiene con independencia del momento en que se pague el IUE.
📑 Estado de Resultados simplificado
Con todos los impuestos calculados, así queda el resumen financiero del año:
| Concepto | Importe | % sobre ventas |
|---|---|---|
| (+) Ventas facturadas del año | Bs 1.230.000 | 100% |
| (−) IVA de ventas (13%) | Bs 159.900 | 13% |
| (=) Ingresos netos reales | Bs 1.070.100 | 87% |
| (−) Sueldos y beneficios laborales | Bs 360.000 | 29,3% |
| (−) Gastos operativos con factura | Bs 120.000 | 9,8% |
| (=) Utilidad operativa antes de impuestos | Bs 590.100 | 48% |
| (−) IVA neto pagado al SIN durante el año (F-200) | Bs 144.300 | 11,7% |
| (−) IT pagado durante el año (F-400) | Bs 36.900 | 3% |
| (−) IUE pagado al cierre de gestión (F-500) | Bs 138.300 | 11,2% |
| (=) Utilidad neta (lo que queda en la empresa) | Bs 270.600 | 22% |
Carga tributaria total: Bs 319.500 — equivalente al 26% de las ventas facturadas.
💳 ¿Cómo y quién debe pagar los impuestos?
Este punto es importante y vale la pena dejarlo claro: no es necesario que el contador pague los impuestos, ni que se le entregue dinero para ese fin. Lo más recomendable es que los pagos los realice el propio empresario, directamente.
Así funciona:
- El contador (o el propio empresario) prepara y presenta el formulario en el portal del SIN antes del vencimiento
- El sistema genera un código QR vinculado a ese formulario
- Se escanea ese QR desde cualquier aplicación bancaria y el pago se realiza en segundos, sin intermediarios
- El pago queda registrado automáticamente en el sistema del SIN
✅ Ventajas de pagar directamente:
- La empresa sabe exactamente a cuánto asciende cada pago
- El comprobante queda en el historial bancario como respaldo propio
- No existe ningún riesgo de confusión sobre el destino del dinero
Verificación en el SIAT
Una vez presentados los formularios, se puede y debe ingresar al portal SIAT con el usuario propio de la empresa para verificar que:
- Los formularios F-200 y F-400 aparecen presentados en todos los meses del año
- Los montos declarados corresponden a las ventas reales de la empresa
- No existen períodos sin declaración (que generan multas e intereses automáticos)
⚠️ Si se detecta algún formulario sin presentar o con montos incorrectos, lo más conveniente es regularizar cuanto antes. La regularización voluntaria siempre tiene menor costo que una fiscalización del SIN o la AIT.
📌 Resumen: ¿cuánto pagó la empresa en total?
| Impuesto | Formulario | Frecuencia | Total en el ejemplo | Cómo se calcula |
|---|---|---|---|---|
| 🧾 IVA | F-200 | Mensual | Bs 144.300 | 13% ventas − 13% compras con factura |
| 🔄 IT | F-400 | Mensual | Bs 36.900 | 3% de las ventas facturadas, sin deducción |
| 📈 IUE | F-500 + F-605 | Anual | Bs 138.300 | 25% de la utilidad neta imponible |
| TOTAL | — | — | Bs 319.500 | 26% sobre ventas totales |
Lo que hay que recordar siempre
- El IVA se reduce con facturas de compras. Mientras más gastos con factura tenga la empresa, menos IVA neto se paga. Por eso exigir factura en cada compra tiene impacto directo en la caja.
- El IT es fijo: 3% de todo lo que se factura. Sin excepción, sin deducción. Ese IT pagado en efectivo durante el año sí es deducible para el cálculo del IUE (Art. 14 DS 24051).
- El IUE grava la ganancia real, no las ventas. Si la empresa tiene más gastos deducibles (sueldos formales, facturas, depreciaciones), la base del IUE baja y se paga menos.
- Los sueldos solo son deducibles si el personal está asegurado en la CNS y aportando a las AFP. El cumplimiento laboral es condición para el beneficio tributario.
- El IUE pagado al vencimiento se convierte en crédito para el IT de los meses siguientes, comenzando el primer mes posterior al pago. No al revés. Mientras ese crédito exista, el IT mensual no se paga en efectivo sino que se compensa contra él.
- El IT compensado con crédito de IUE no es deducible en el cálculo del siguiente IUE. Solo el IT efectivamente pagado en efectivo puede deducirse.
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Referencias normativas
- Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) — Título I (IVA), Título III (IUE), Título V (IT), Art. 77 (compensación IUE-IT)
- DS 24051 — Reglamento del IUE: gastos deducibles, depreciaciones, Art. 14 (IT deducible solo si pagado en efectivo)
- DS 21532, Art. 7 — Reglamento original del IT y su compensación
- DS 5563 (marzo 2026) — Elimina restricción sobre pago anticipado del IUE como condición para compensar el IT
- Ley 2492 (Código Tributario Boliviano) — Marco general de obligaciones tributarias
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Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.
Especializado en la asesoría, planificación y defensa compleja en materia tributaria.
