El proceso de impugnación por un contencioso tributario como medio de defensa para los contribuyentes en Bolivia.
Introducción:
El proceso contencioso tributario en Bolivia representa una vía judicial fundamental para la defensa de los derechos de los contribuyentes. Este mecanismo legal, respaldado por sentencias constitucionales, ofrece una alternativa crucial para impugnar resoluciones fiscales que el contribuyente considere injustas o erróneas.
Si bien el Código Tributario vigente (Ley 2492) inicialmente eliminó esta vía, las Sentencias Constitucionales 0009/2004 y 0076/2004 rehabilitaron el proceso contencioso tributario de la Ley 1340, otorgando a los contribuyentes la facultad de acudir a la vía judicial.
Normativa legal:
- Artículo 174 del Código Tributario anterior (Ley 1340) establece la acción ante la autoridad jurisdiccional a través del proceso contencioso tributario.
- Sentencia Constitucional 0009/2004 restituyó la competencia del juez administrativo, coactivo fiscal y tributario para conocer demandas contencioso tributarias.
Ha dispuesto que el proceso tributario debe desarrollarse en el ámbito jurisdiccional ante el Juez Administrativo, Coactivo Fiscal y Tributario, en este sentido ha restituido su competencia para conocer de las demandas contenciosas tributarias. - Sentencia Constitucional 0076/2004 dejó vigente el procedimiento contencioso tributario previsto en el Título VI de la Ley 1340.
que ante la omisión legislativa de la disposición final novena de la ley No 2492 ha quedado automáticamente expulsada del ordenamiento jurídico del Estado en lo que respecta a la abrogatoria del procedimiento Contencioso Tributario previsto en el Título VI, Artículos 214 al 302 del anterior Código Tributario (Ley No 1340). Que como consecuencia de aquella expulsión, a la fecha, se encuentra plenamente vigente el Procedimiento Contencioso Tributario establecido en el Título VI, Artículos 214 al 302 del anterior Código Tributario (Ley 1340 de 28 de mayo de 1992), así también ha establecido la SS.CC. No 0535/2005-R de 18 de mayo de 2005, en el punto 111.2, al señalar que «LA IMPUGNACIÓN DE LOS AUTOS ADMINISTRATIVOS ANTE LA AUTORIDAD JURISDICCIONAL POR VÍA DEL CONTENCIOSO TRIBUTARIO PREVISTA EN EL ARTÍCULO 174 DEL CTB SE ENCUENTRA PLENAMENTE VIGENTE». - Sentencia Constitucional 0535/2005-R ratificó que la impugnación de actos administrativos ante la autoridad jurisdiccional por vía del contencioso tributario se encuentra plenamente vigente.
- Acuerdo de sala plena N° 10/2021 del Tribunal supremo de Justicia, se aprueba el «Protocolo de actuación procesal para servidores (as) judiciales en materia Tributaria, Que habla de procedimiento contencioso tributario.
También puedes revisar el protocolo de actuación procesal:
Medios de impugnación en Bolivia
En la vía administrativa, los recursos de Alzada y Jerárquico
ante la Superintendencia Tributaria (actualmente Autoridad Regional y General de Impugnación Tributaria, respectivamente),
La AIT conoce y resuelve los reclamos hacia el SIN a través de los Recursos de Alzada (primera instancia de impugnación) y los Recursos Jerárquicos (segunda instancia de impugnación). Es importante cumplir con los plazos establecidos. A continuación, presentaremos un resumen del proceso de cada recurso. Más información al respecto >>Aquí<<
En la vía Judicial, tenemos a Contencioso administrativo presentado ante el tribunal supremos de Justicia, el cual prosigue después de pasar por un recurso de alzada previamente y un Jerárquico.
También aprobado por vía judicial mencionadas anteriormente, el Contencioso Tributario.
¿Qué es el contencioso tributario?
El contencioso tributario es un proceso judicial especial que permite a los contribuyentes o sujetos pasivos impugnar las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria SIN que consideren lesivas a sus intereses y derechos.
En términos sencillos, el contencioso tributario abarca las disputas legales que se originan cuando un contribuyente no está de acuerdo con una decisión, resolución o acto de la autoridad tributaria relacionado con el pago de impuestos, tasas o contribuciones.
Derecho a la Defensa:
- El contencioso tributario asegura que los contribuyentes puedan presentar pruebas y argumentos que sustenten su posición, garantizando el derecho a una defensa adecuada y otorgando a los contribuyentes la facultad de acudir a la vía judicial.
Características del proceso de impugnación por un Contencioso tributario:
- Imparcialidad de la autoridad jurisdiccional.
- Igualdad de condiciones entre las partes.
- Suspensión de la ejecución del acto o resolución impugnada.
En consecuencia, el proceso contencioso tributario constituye un medio de defensa procesal a disposición de los contribuyentes en Bolivia, respaldado por sentencias constitucionales, que les permite acudir a la vía judicial para impugnar resoluciones de la Administración Tributaria que consideren lesivas a sus derechos e intereses.
Tramitación del proceso Contencioso Tributario
Como se ha citado, la tramitación del proceso contencioso tributario, quedó establecido a las reglas contenidas en la Ley 1340, que se resume en el siguiente flujo grama:
Conclusión:
El proceso contencioso tributario en Bolivia constituye una herramienta legal esencial para la defensa de los derechos de los contribuyentes. Su vigencia, respaldada por sentencias constitucionales, asegura que los contribuyentes tengan acceso a un mecanismo judicial para impugnar resoluciones fiscales, promoviendo así la justicia tributaria y el estado de derecho.
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Mariela Ortega Chosgo
Contadora Pública con experiencia en auditoría, apoyo al contribuyente y comercio internacional.
