Impuestos Sobre Utilidades Definición y Cuando Aplica

¿Cuándo aplica el Impuesto Sobre Utilidades Definición?

El impuestos sobre utilidades definición como su nombre lo dice, aplica en pago cuando la empresa tiene utilidades después de una gestión de funcionamiento, si la empresa obtuvo perdidas en vez de ganancias no aplica.

ALÍCUOTA

La alícuota de impuestos sobre utilidades definición es del 25% sobre la utilidad neta imponible

Que será:

Utilidad Neta= Utilidad Bruta* – Gastos

 

*Utilidad Bruta (ingresos menos costo de los bienes vendidos y servicios prestados)

¿Dónde Aplica Impuestos sobre Utilidades definición?

El impuestos sobre utilidades definición es aplicado en todo territorio nacional boliviano, en el caso de empresas extranjeras constituidas en territorio boliviano corresponde, el Impuesto a las Utilidades Beneficiarios del Exterior

¿Quiénes están Obligados?

Están Obligados a la declaración y pago si corresponde del impuestos sobre utilidades definición los:

  • Sujetos obligados a llevar registros contables -las empresas constituidas en territorio boliviano
  • Sujetos no obligados a llevar registros contables- Sociedades Civiles y las Asociaciones y Fundaciones
  • Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios

¿Quiénes están exentos?

Están exentos del Impuestos sobre Utilidades definición las entidades Sin Fines de Lucro que formalicen su situación ante la autoridad competente.

Impuestos sobre Utilidades Definición Formulario 500  Impuestos Nacionales

Se tiene como obligación la presentación del formulario 500 que se encuentra en el portal tributario del contribuyente

Este formulario puede ser presentado 120 días posteriores al cierre de la empresa, por ejemplo en el caso de empresas comerciales

Posterior a los 120 días Corresponde una multa por Incumplimiento al Deber Formal

La declaración lo realizamos a través del Portal Tributario como en el caso de los formularios de declaración mensual

La declaración del IUE además del pago si corresponde nos habilita a la compensación con el Impuesto a las Transacciones en la siguiente gestión.

Es decir si pagamos el Impuestos a las Utilidades definición podemos compensar este importe con el pago del Impuesto a las Transacciones hasta agotar este importe o el nuevo pago del IUE.

Por ejemplo:

IUE PAGADO GESTIÓN 2018= Bs. 1000.-

(Pagado el 30 de Abril)

Compensación:

IT mes de Mayo 2019 = Bs 100.-

La compensación se dará en el mes de la Declaración que sería Junio y lo pondremos en la casilla Nro. 664

En el caso de nuestro ejemplo serán los Bs. 1000.-

El sistema determinara la resta y nos quedará Bs. 900.- para el siguiente mes en esta misma casilla poner este importe y así restar hasta terminar con los Bs. 1000.- o perder el sobrante con la nueva determinación y pago de impuestos sobre utilidades definición de la gestión 2019.

CASO AIT

Se dio un caso expuesto por la AIT, donde el contribuyente declaro el impuestos sobre utilidades en la gestión 2010 pero el pago lo realizo en la gestión 2012

El contribuyente compenso el impuesto a las Utilidades con el Impuestos a las Transacciones en la gestión 2011

Por lo que la Administración Tributaria indico que no correspondía la compensación porque no se realizó el pago al momento de la declaración.

Argumentos Basados en Normativa

Art. 77 D.S. 21532

(…) solamente los sujetos pasivos del Impuesto a las Utilidades de las Empresas que hubieren pagado efectivamente dicho impuesto podrán deducir el mismo como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones que deben declarar mensualmente en formulario oficial sobre el total de los ingresos percibidos durante el período fiscal respectivo’.

Moraleja: Entonces no es suficiente con la declaración del Impuestos sobre Utilidades definición , el pago de este es requisito si queremos compensar con el Impuesto a las Transacciones.

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Atte. Roberto Cáceres