Impuestos en Bolivia para Principiantes

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En un intento de explicar los impuestos en Bolivia para Principiantes, les mostramos el siguiente resumen.

Servirá para personas que no están familiarizadas con los impuestos en Bolivia y quieren entender de forma simplificada lo más básico, por eso  vamos a llamar este artículo como los impuestos en Bolivia para principiantes.

Este es el contenido:

  • IVA – Impuesto al Valor Agregado
  • RC IVA – Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
  • IT – Impuesto a las Transacciones
  • IUE – Impuesto a las Utilidades de las Empresas
  • Tratamiento de retenciones por compra de servicios y/o bienes no facturados
  • Procedimientos para consultores de línea, consultores por producto y consultores al Sistema Integral de Pensiones (SIP)

También puedes ver esta entrada donde explicamos los impuestos desde cero:

Impuestos desde cero

IVA – Impuesto al Valor Agregado

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

1. Características

Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las fases productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta de bienes y servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor (comprador) de bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.

Conceptos clave

BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de cambio, bienes de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes inmuebles, bienes raíces, etc.

SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.

2. Actividades incluidas

• Venta de productos y mercaderías (bienes).
• Prestación de servicios en general.
• Comisiones.
• Alquiler de inmuebles y/o bienes.
• Honorarios generales y profesionales.
• Importaciones.
• Permutas (doble transacción).
• Arrendamiento financiero en bienes muebles,
• Intermediación en la comercialización de productos bancarios.
• Operaciones bancarias.
Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir con el total del contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones, ampliaciones, etc.

3. Actividades excluidas

• Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con acuerdos internacionales.
• Operaciones de coaseguro.
• Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su denominación en inglés: “duty free”).
• Venta de inmuebles.

4. Período de pago

Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de la transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.

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5. Sistema de registro

Requiere de la utilización de un Libro de Compras en el que se detallan las facturas que estén a nombre del contribuyente, con su número de NIT. También se debe utilizar un Libro de Ventas en el que se detallan las facturas emitidas por el contribuyente.

6. Forma de cálculo

Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el cálculo del impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio de venta al público. Este impuesto viene determinado “por dentro” del precio de venta del bien o servicio al público. Al precio de costo (la suma de los insumos que intervinieron para producir el bien), se le suma un porcentaje de ganancia.
A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto (total de la inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13% del Impuesto al Valor Agregado y se determina el Precio de Venta al Público que es el que debe figurar en la factura. Para hacer este ejercicio es necesario conocer el concepto de tasa nominal y efectiva.

Conceptos Claves

LA TASA NOMINAL (TN) se refiere a la alícuota aplicada sobre el precio, formando parte de su base imponible, se le designa como “impuesto por fuera”. Esta forma de cálculo de facturación no se aplica en Bolivia.
LA TASA EFECTIVA (TE) es el porcentaje aplicable sobre el total del precio de venta sin la aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por dentro”.

EJEMPLOS DE APLICACIÓN

Aplicación de la TASA NOMINAL: 

iva tasa nominal
La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio utilizando esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.

Aplicación de la TASA EFECTIVA:

iva tasa efectiva

Este sistema es utilizado en Bolivia. El Artículo 5° de la Ley Nº 843 indica: “El impuesto de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la venta del servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará

RC IVA – RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

1. Características

Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales y sociedades indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones, remuneraciones, salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares.

2. Actividades incluidas

• Alquiler, subalquiler, anticrético u otra forma de explotación de inmuebles.
• Alquiler, subalquiler, anticréticos de otros bienes.

• Cobro de derechos o concesiones.

• Intereses o dividendos de cuentas de ahorro, DPF, cuentas corrientes o cualquier otro proveniente de la colocación de capitales.
• Honorarios de directores, dietas, síndicos de sociedades anónimas, en comandita, por acciones.
• Sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y de dueño de empresas unipersonales.
• Todo tipo de ingreso (sueldos, salarios, bonos, jornales, comisiones, dietas, horas extras, primas, premios, asignaciones por alquiler y/o vivienda, gratificaciones, gastos de representación, compensaciones, etc.).
• Viáticos y gastos de representación que se pagan según escala fija diaria y que no han presentado rendición de cuentas con facturas legalmente emitidas.
• Ingresos de los funcionarios bolivianos que prestan servicios en el exterior.

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3. Actividades excluidas

• Distribución de acciones o cuotas de capital provenientes de la distribución o reinversión de las utilidades de las sociedades comerciales o empresas unipersonales.
• Aguinaldo de Navidad.

• Pago de beneficios sociales, indemnizaciones, desahucios por retiro voluntario o despido.

• Subsidios en general: prenatal, natalidad, lactancia, sepelio y otros del Código de Seguridad Social.
• Jubilaciones y pensiones, subsidio de enfermedad, riesgo profesional;
• Rentas de invalidez, vejez, muerte;

5. Períodos de pago

Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.
• Pensiones de beneméritos, inválidos y otros.
• Viáticos y gastos de representación por los cuales se presenta rendiciones de cuenta documentada.
• Remuneraciones por asesoramiento de cualquier tipo (prestado en el exterior, relacionado con bienes ubicados en Bolivia o
ingresos de fuente boliviana).
• Retiros netos de fondos en especie o efectivo por socios de las sociedades de personas o por el dueño de empresa unipersonal.
• Retiros de fondos de sociedades comerciales que corresponden al pago de dividendos.

4. Alícuota

13% de los ingresos, luego de aplicar las deducciones establecidas por ley.

5. Períodos de pago

Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.

6. Sistema de registro para el personal con carácter de dependencia

• Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una validez legal de 120 días previos a la fecha de presentación.
• También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente de retención para efectuar el cálculo correcto.
• Los ingresos superiores a Este cálculo están obligados a realizar la declaración y/o pago a través del internet utilizando un software especialmente diseñado que se denomina Da Vinci.

7. Forma de cálculo

• Se parte del Total Ganado Bruto (suma recibida durante el mes, la suma de salario, bonos, comisiones, adelantos) y se deducen
los aportes del empleado para la AFP, para llegar al Total Ganado Neto.
• Al Total Ganado Neto, se deduce el monto correspondiente a 2 salarios mínimos (mínimo no imponible).
• Se realiza la compensación por la suposición de compras no facturadas, que equivale a otros dos salarios mínimos.
• Se considera el 13% de las facturas presentadas por el empleado.

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6. Sistema de registro para el personal con carácter de dependencia

• Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una validez legal de 120 días previos a la fecha de presentación.
• También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente de retención para efectuar el cálculo correcto.
• Los ingresos superiores a Bs. 7.000.- (siete mil bolivianos) están obligados a realizar la declaración y/o pago a través del internet utilizando un software especialmente diseñado que se denomina Da Vinci.
• Se calcula el 13% del Total Ganado Neto.
• Se realiza la compensación entre el impuesto determinado y se determina el saldo a favor o no del fisco.
• Los saldos a favor del fisco, se pagan en el mes siguiente. El agente de retención debe descontar los mismos de los ingresos del contribuyente.
• Los saldos a favor del contribuyente se actualizan y trasladan al mes siguiente, utilizando el tipo de cambio de la UFV (Unidad de Fomento a la Vivienda).

IT – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24052 de 30.06.95

1. Características

Es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas públicas o privadas,
sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda actividad lucrativa o no y sobre
las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganización de empresas o
aportes de capital.

2. Actividades incluidas

• Todas las actividades incluidas para el IVA;
• Transferencias gratuitas.
• Ventas eventuales o periódicas de muebles, acciones, automotores, derechos y otros bienes registrables.
• Fusión de empresas prexistentes.
• División de empresas, creación de las mismas.
• Transformación de empresas.
• Aportes de capital a sociedades.
• Venta de bienes registrables: inmuebles, automotores, líneas telefónicas, etc.
• La permuta de bienes se considera doble transferencia.
• transmisiones gratuitas o donaciones.
• transacciones eventuales de inmuebles, vehículos, acciones, etc.

3. Actividades excluidas

• Sueldos de funcionarios públicos o privados.
• Exportaciones.
• Servicios prestados por municipios e instituciones estatales descentralizadas.
• Intereses de cajas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes u otros.
• Instituciones o empresas educativas que siguen planes de estudios oficiales. no incluye las actividades comerciales paralelas (venta de uniformes, papelería, etc.).
• Edición, importación y comercialización de libros y publicaciones editados por cuenta propia o de terceros.
• Venta de acciones y títulos de la Bolsa de Valores.

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Montos no comprendidos en su cálculo

• Importes sujetos al Impuesto al Consumo Específico.
• Gastos realizados por terceros en rendición de cuentas (por defecto, los gastos realizados por terceros, sin rendición de cuentas, son sujetos del impuesto).
• Sumas percibidas por exportadores como reintegros de impuestos, derechos arancelarios o rembolsos sobre las exportaciones.

4. Alícuota

3% sobre el valor total general .

5. Períodos de pago

• Según las siguientes categorías:
• Mensuales se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente, según la fecha de vencimiento de cada NIT por las transacciones realizadas entre el primer y último día de cada mes.
• Eventuales al formalizarse la transacción.

6. Base de cálculo

• En actividades regulares y periódicas: sobre el total facturado.

• En venta de inmuebles: sobre el valor comercial o de mercado, no puede ser inferior al valor catastral declarado.
• En venta de automotores u otros bienes registrables: sobre el valor comercial o en libros. En el caso de automotores, no puede ser inferior al autoavalúo del impuesto anual a la propiedad.
• En transmisiones gratuitas: sobre el valor del bien del último autoavalúo del impuesto anual a la propiedad.
• En prestación de servicios: sobre el valor del contrato de servicios, contrato de obra o pago de intereses, por el período al que corresponde al pago.
• En permutas: se considera doble transacción, deben pagar ambas partes sobre el valor comercial o de mercado, no pudiendo ser inferior al valor catastral declarado.
• En donaciones: la base imponible no puede ser inferior al precio de costo. Estos hechos son sujetos de revisión y ajuste.

 

IUE – IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051 de 30.06.95

1. Características

Es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas, demostradas en los estados financieros, provenientes de bienes situados, colocados o utilizados en el país; no importando la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervienen en las operaciones.

Concepto Clave

SON CONSIDERADAS EMPRESAS:
Toda unidad económica que tenga un sistema de producción en actividades industriales, de servicios, comerciales, etc.
Cada individuo en ejercicio de profesiones liberales o técnicas. El ejercicio de todo oficio, así como la prestación de servicios de cualquier naturaleza. El alquiler de bienes de individuos, instituciones o empresas con actividades alcanzadas por este impuesto.

2. Actividades incluidas

• Todas las actividades de empresas públicas y privadas de todo tipo, incluyendo las empresas unipersonales y de hecho.
• Sociedades comerciales de todo tipo.
• Cooperativas en general.
• Agencias, sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el exterior.
• Empresas que extraigan, produzcan, reformen, beneficien, fundan y/o comercialicen minerales y metales.
• Empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización, transporte y comercialización de hidrocarburos.
• Ejercicio de profesiones liberales y técnicas, prestación de servicios en general y alquiler de bienes muebles. • Sociedades civiles, asociaciones, organizaciones sin fines de lucro (si no han formalizado las exigencias legales para su excepción).

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3. Actividades excluidas

• Actividades estatales, prefecturales, municipales, corporaciones de desarrollo y otras no incluidas en el Código de Comercio.
• Universidades públicas.
• Instituciones sin fines de lucro, de beneficencia, religiosas, de asistencia social, educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales, gremiales; siempre y cuando hayan cumplido con el trámite de exención.

• Intereses a favor de organismos e instituciones internacionales de crédito cuyos convenios sean ratificados por el Congreso Nacional de la República.
• Donaciones y cesiones gratuitas.
• Valor de envases deducido de la base imponible del IVA.

4. Alícuota

25% sobre la utilidad neta.

5. Períodos de pago

• Se considera una gestión de doce meses, dependiendo de la actividad económica, se tienen diferentes fechas de cierre. El plazo del pago se cumple 120 días posteriores al cierre de gestión.
• Para los casos de empresas bancarias, seguros, comerciales, servicios (profesionales, técnicos) se considera la gestión del 1° de enero al 31 de diciembre de un año.

6. Forma de cálculo

• La base imponible es la UTILIDAD NETA que se define a partir de la UTILIDAD BRUTA (ingresos brutos menos compras) menos los gastos necesarios para conseguir y mantener la fuente de capital. Estos gastos se consideran los gastos corrientes deducibles y existe una descripción detallada de los mismos en el Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051. También se cuenta con la descripción de los gastos no deducibles aunque los mismos formen parte de los estados financieros.

• Las empresas la liquidan en base a sus estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Las personas naturales en base a sus ingresos facturados y tomando como referencia su Libro de Ventas.
• Los profesionales liberales, en base a sus ingresos facturados y tomando como referencia, el 50% de su total facturado; el otro 50% se presume como compras.
• Personas que ejercen oficios o prestan servicios, al igual que los profesionales.
• Remesas al exterior, el 12,5% del valor remesado.

7. Retenciones

El artículo 3° del Decreto Supremo Reglamentario N° 24051 del Impuesto a las Utilidades de las Empresas, establece las retenciones por este impuesto en los siguientes casos:

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a) Por servicios eventuales

• Se aplican en los casos en los que se requieran servicios eventuales, ajenos al sistema
productivo de la empresa, no sujetos a horarios ni a control interno; son servicios externos no
programados, no son periódicos ni permanentes.
• Se aplica el 12,5% (25% del 50% según la ley) del monto convenido.

Ejemplo:

iue retenciones

En total se aplica el 12,5% del IUE y el 3% del IT = 15,5%

b) Por compras eventuales

A personas que, sin ser su actividad permanente, venden algún bien, y no están inscritos ni tienen
NIT; por lo tanto, no emiten factura. Se considera monto imponible el 20% de lo convenido y al
mismo se le aplica el 25% del IUE y el 3% del IT.

Ejemplo:

iue retenciones 2

 

TRATAMIENTO DE RETENCIONES POR COMPRA DE SERVICIOS Y/O BIENES NO FACTURADOS

Ley Nº1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051 de 30.06.95, Art 3°

1. Concepto

Es aplicable solamente en los casos en los que de forma eventual, se soliciten o se contraten servicios determinados o se adquieran bienes a personas que no tienen actividad económica permanente.

Estas personas no deben tener relación de dependencia, sea permanente o temporal, porque de lo contrario estarían dentro de otro tratamiento tributario.

Conceptos Claves

BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de cambio, bienes de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes inmuebles, bienes raíces, etc.
SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.

2. Procedimiento

• De manera previa a la determinación del costo del servicio o del bien, se debe tener la claridad de que las retenciones de los impuestos se harán sobre el monto total convenido.

• Una vez convenido el monto, se debe analizar el tipo de retenciones que aplica, considerando si la actividad en cuestión fuera permanente, qué impuestos pagaría. Obviamente se excluye del análisis el Impuesto al Valor Agregado (IVA) porque ya se sabe que no habrá facturación.

• Si las personas a las que se requiere, están inscritas en Régimen Simplificado o Integrado, no se hace retención alguna, siendo suficiente que presenten una copia del NIT y el último formulario de impuestos presentado.

3. Alícuotas vigentes

• En servicios. Sobre el monto convenido, deberá aplicarse la retención del Impuesto a las Utilidades (IUE), es decir 12,5% (25%
del 50%) y el 3% del Impuesto a las Transacciones (IT).
• En compra de bienes. Sobre el monto convenido, deberá aplicarse la retención del Impuesto a las Utilidades (IUE), es decir 5% (25% del 20%) y el 3% del Impuesto a las Transacciones (IT).
• En alquileres de bienes inmuebles u otros. Sobre el monto convenido, el 13% del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y el 3% del Impuesto a las Transacciones (IT).
• En gastos realizados sin rendición de cuentas. Sobre el monto convenido, el 13% del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Ejemplo: entrega de viáticos a personal dependiente sin rendición de cuentas.
• En gastos realizados por terceros sin rendición de cuentas. Sobre el monto convenido, el 13% del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y el 3% del Impuesto a las Transacciones (IT). Ejemplo: entrega de viáticos a consultores sin rendición de cuentas.

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4. Procedimiento generalizado

Si bien la ley establece el pago de retenciones a partir del establecimiento del monto bruto del precio de venta ya sea del servicio o del bien, la práctica habitual en el país, ha hecho que se negocie el monto neto, es decir el importe que el vendedor o proveedor del servicio va a obtener después del descuento de los impuestos.

Esto causa algunas distorsiones a tiempo de efectuar el cálculo para determinar en este caso el monto bruto del servicio.

En la práctica, se utilizan dos métodos generalizados:

a) El cálculo de la tasa efectiva del impuesto
b) Grossing up

a) Cálculo de la Tasa Efectiva

La tasa efectiva (TE) es el porcentaje aplicable sobre el monto total acordado sin la aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por fuera”. Fórmula para la aplicación:

tasa efectiva retenciones

EJEMPLO: Tasa Efectiva del IVA

La tasa nominal del IVA es del 13%.
En el caso de la venta facturada de un bien por Bs 100, significa que Bs 13 se van al fisco, por lo que queda Bs 87 a favor del vendedor. Si el mismo quisiera obtener Bs 100 debe aplicar la tasa efectiva. Esto significa que debe calcular el porcentaje que representa Bs 13 respecto de Bs 87, es decir 13/87 = 14.94%.

La tasa nominal del IVA es del 13%.
Si un comerciante quiere obtener un ingreso neto, real de Bs 100, al dividir Bs 100 entre 0,87 obtendrá Bs 114,94 que es el monto que debe consignar en la factura. Le pagan ese importe. Al aplicar el 13% de Bs 114,94, Bs 14,94 se van al fisco y el comerciante se queda con Bs 100.

Para aplicar la fórmula en los otros impuestos se debe considerar la tasa nominal de los mismos, es decir:
Tasa nominal de IUE: 12,5% (servicios)
Tasa nominal del IUE: 5% (compra de bienes)
Tasa nominal del IT: 3%.

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b) Grossing up

Se denomina de esta forma, al ejercicio de incrementar (“engrosar”) el impuesto a partir del monto neto. Este procedimiento se utiliza para subir el costo del servicio o de la compra en un monto tal, que permita cubrir también las retenciones. Esta práctica no es el todo correcta pero no es ilegal. No está establecida en ninguna norma legal pero su uso está ampliamente difundido y permite que el agente de retención o contratante asuma la carga fiscal establecida en la norma.

Fórmulas para la aplicación

COMPRA DE SERVICIOS

etenciones gross up compra

Ejemplo:

Si la Empresa XYZ, contrata los servicios eventuales de un servicio de consultoría por Bs. 1.000.- y por este servicio el consultor no emite la factura, siendo este el precio pactado de pago, la empresa debe proceder a la realización del “grossing up” de la siguiente manera:retenciones compra servicios

Se hace notar que el porcentaje de 15.5% incluye dos impuestos: el 12.5% del IUE y el 3% del IT.

 

COMPRA DE BIENES

retenciones compra bienes

Ejemplo:

Si la Empresa XYZ compra 5 palas del Sr. Mario Castro por un valor de Bs. 300.- y, por esta venta eventual, el Sr. Castro no emite la factura, siendo este el valor pactado de pago, la Empresa debe proceder a la realización del “grossing up” de la siguiente manera:

retenciones compra bienes2

Se hace notar que el porcentaje de 8% incluye dos impuestos: el 5% del IUE y el 3% del IT.

 

PROCEDIMIENTOS PARA CONSULTORES DE LÍNEA, CONSULTORES POR PRODUCTO Y CONSULTORES AL SISTEMA INTEGRAL DE PENSIONES (SIP)

– Ley N° 065 del Estado Plurinacional de Bolivia
– D.S. 778 de 26/01/2011
– Resolución Administrativa APS/DPC/Nº 129-2011 de 1º de julio de 2011
– Resolución Administrativa APS-DPCDJ-362-2012 de 29 de mayo de 2012

Conceptos Claves

Consultor: Toda persona natural que presta servicios en una entidad privada, por un tiempo determinado y de manera independiente, en el marco de una relación contractual civil.
Consultor en línea: Persona natural que presta servicios de consultoría en el sector público conforme a lo dispuesto en las Normas SABS
Consultor por producto: Persona natural que presta uno o más servicios en el sector público de acuerdo con las Normas SABS
Empresa unipersonal: Es la persona natural que posee y actúa como empresa en virtud a una matrícula de comercio, por lo que tiene estatus de persona jurídica. Se supone que la empresa unipersonal tiene una planilla de sueldos con la que realiza aportes al sistema de pensiones como empleador y al menos por un trabajador: el propio empresario – representante de la empresa.

La Resolución Administrativa APSDPCDJ-362-2012 de 29 de mayo de 2012, emitida por la Autoridad de Fiscalización y Control de Pensiones y Seguros, APS, (modifica el D.S.778 de 26/01/2011) establece que estas son las características que un consultor debe cumplir de manera conjunta, para ser considerado como Consultor en el Sistema Integrado de Pensiones (SIP):

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a) Ser persona natural.
b) Que su contratante sea una persona jurídica.
c) Tener suscrito un Contrato de Prestaciones de Servicios por Consultoría.
d) Que la retribución del Contrato de Prestación de Servicios de Consultoría, no sea por comisión.
e) Que el Total Ganado o Ingreso Cotizable sea igual o superior a un Salario Mínimo Nacional, vigente a la fecha del pago.
f) Que la duración del contrato sea igual o mayor a treinta (30) días calendario y, que el servicio sea prestado por al menos veinte (20) días.

En el sector público, para ser considerado Consultor en línea o Consultor por producto en el SIP, se deben cumplir las características
descritas en los incisos a), e) y f)

Aportes:

Para los consultores se establece un 14,42% de aportes a las AFP’s (ahora SIP) compuesto por:
• 10% capitalización individual,
• 1,71% de riesgo profesional,
• 1,71% de Riesgo Común,
• 0,5% de comisión a la AFP y
• 0,5% de contribución al fondo solidario

Quienes están obligados:

Toda persona natural, que sea contratado por una persona jurídica a través de un contrato de prestación de servicios de consultoría igual o mayor a treinta (30) días calendario, por el cual obtenga un ingreso bruto superior a un salario mínimo nacional y que haya prestado sus servicios por, al menos, veinte (20) días. Se excluye de este concepto a los comisionistas ya que ellos están comprendidos dentro del Código de Comercio, mientras que los consultores están comprendidos dentro del Código Civil.

Forma y plazo de pago:

Hay dos formas de realizar los pagos:
a) A través de un agente de retención las contribuciones deben efectuarse, como máximo, hasta el último día hábil del mes siguiente de devengado el aporte.
b) Las contribuciones que efectúa el consultor en forma personal deben efectuarse antes de la fecha de pago del contrato de consultoría, es decir, en forma PREVIA al pago de sus honorarios. El contratante tiene la obligación de exigir la presentación del  comprobante de Pago de Contribuciones, antes de efectuar el pago correspondiente.

Obligaciones del contratante:

• Registrar en la AFP correspondiente, a través del Formulario de Registro de Consultores – FRC, el inicio, ampliación o conclusión
de los contratos de prestación de servicios de consultoría, hasta el último día hábil del siguiente mes al del reporte. Esta obligación se origina cuando, durante la vigencia del contrato de consultoría, exista un mes por el cual el consultor trabaje por un tiempo igual o mayor a veinte (20) días.
• Exigir el comprobante de pago de contribuciones antes de realizar los pagos de acuerdo al contrato de consultoría.

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Agentes de retención:

• Las entidades públicas que contraten consultores en línea o por producto pueden actuar como agente de retención y pago por el tiempo de vigencia del contrato de prestación de servicios de consultoría. El monto base sobre el cual se calcula el aporte a pagar, lo constituye el monto bruto, es decir, el monto neto más sus impuestos).
• En el caso de las entidades privadas pueden elegir por la opción de hacer de agente de retención o pueden elegir el exigir el comprobante de pago PREVIO al pago de honorarios según lo establezca el contrato.

¿Y qué ocurre con los consultores extranjeros?

a) Todo consultor extranjero, ya sea en línea o por producto, cuyo contratante sea una representación internacional acreditada ante el Estado Plurinacional de Bolivia, NO se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al SIP, pudiendo realizarlo de manera voluntaria.
b) Todo consultor extranjero, ya sea en línea o por producto, que resida en el país, cuyo contratante NO sea una representación internacional acreditada ante el Estado Plurinacional de Bolivia, se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al SIP. Se entiende por residencia en el país, la persona extranjera que se encuentra en el territorio nacional por un tiempo igual o mayor a 6 meses continuos o discontinuos en una gestión.
c) Todo consultor extranjero, ya sea en línea o por producto, que no resida en el país, NO se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al SIP, pudiendo realizarlo de manera voluntaria.

EJEMPLO 1

Fecha de inicio de vigencia del contrato: 15 de junio de 201x
Fecha de conclusión del contrato: 20 de julio de 201x
Días trabajados: 36 días trabajados sin contar sábados y domingos (16 días en junio y 20 días en julio)

¿Qué corresponde?
• El consultor no se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al SIP por el mes de junio, pero si se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones por el mes de julio.
• El contratante se encuentra en la obligación de registrar al consultor por el período de cotización de julio.

EJEMPLO 2

Fecha de inicio de vigencia del contrato: 15 de junio de 201X
Fecha de conclusión del contrato: 15 de julio de 201X
Días trabajados: 21 días trabajados sin contar sábados y domingos (11 días en junio y 10 días en julio)

¿Qué corresponde?
• El consultor no se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al SIP.
• El contratante no se encuentra en la obligación de registrar al consultor.

 

9 comentarios en «Impuestos en Bolivia para Principiantes»

  1. Buenas tarde, estoy COMENZANDO a trabajar como ejecutivo de ventas, tengo un sueldo base y comisiones, ahora estoy viendo que me ESTÁN haciendo un descuento del 16% de mis comisiones (iva y it), ¿quisiera saber si esto esta bien? o ALGÚN concejo que me pueda dar sobre esta SITUACIÓN. gracias

  2. Que procedimientos debo seguir cuando un vehículo tiene 1 gravamen?…Me dijeron que vaya al tránsito pero el problema es que no cuento con los requisitos que me PIDEN..Ya que el auto está VENDIDO….Y la persona a la que le vendí me quiere devolver justamente xq el vehículo TIENe un GRAVamen.

  3. Que procedimientos debo seguir cuando un vehículo tiene 1 gravamen?…Me dijeron que vaya al tránsito pero el problema es que no cuento con los requisitos que me PIDEN..Ya que el auto está VENDIDO….Y la persona a la que le vendí me quiere devolver justamente xq el vehículo TIENe un GRAVamen.

  4. Lic. Caceres:
    Felicitaciones y agradecerle por toda su informacion por actualizarnos y sigue adelante

    Gracias

    Atte. Cr. Guillermo Fuentes

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Perdón por la interrupción

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Atte. Roberto Cáceres