Impuesto a las Grandes Fortunas IGF

El impuesto a las grandes fortunas alcanza a personas con fortuna de 30 millones de bolivianos. La fortuna se entiende a las propiedades que tenga el contribuyente.

A continuación la guía del SIN al respecto:

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P-104/02/2021/V1

LEY N° 1357
D.S. N° 4436
RND N° 102100000001

IMPUESTO A LAS
GRANDES FORTUNAS
(IGF)
OBJETO

Establecer el Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF)
de dominio tributario nacional.

ALCANCE
DEL IGF

EL IGF RECAE A LA PROPIEDAD O POSECIÓN DE:

Bienes inmuebles,

Bienes muebles (vehículos terrestres, de
navegación aérea o acuática)

Bienes suntuarios (joyas, obras de arte,
antigüedades y artículos de colección)

Activos financieros (depósitos en
entidades financieras y acreencias de
cualquier naturaleza)

Derechos
(inversión
de
capital,
participación en sociedades e ingresos
por seguros)

Dinero (en moneda nacional o extranjera)

Otro bien material (bienes afectados a
actividades de profesiones liberales u
oficios)

Otro bien inmaterial (derechos
propiedad intelectual e industrial)

Resto del patrimonio

Bs

Bs

Bs

Bs

Bs

Bs

Bs
Bs

Bs

Bs

Bs

Bs

2

de

SUJETOS PASIVOS
LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES
En el Estado Plurinacional de Bolivia, con fortuna
situada o colocada en el territorio nacional y/o en el
exterior.

Bs
Bs
Son residentes las personas
naturales
nacionales
o
extranjeras que permanezcan
en Bolivia por mas de 183 días
continuos o descontinuos en
un periódo de 12 meses

LAS PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES
En Bolivia, que tengan fortunas situadas o colocadas
en el territorio del estado plurinacional de bolivia.

Bs
3

EXCLUSIONES

Bs

Empresas unipersonales


Bs

Empresas públicas


Bs

Sociedades comerciales


Bs

Sociedades cooperativas


Bs

Sociedades mixtas

y toda otra persona jurídica

Bs

HECHO GENERADOR
Se perfecciona cuando la fortuna
acumulada hasta el 31 de diciembre de
cada año es mayor a bs30.000.000.- o
su equivalente en dólares americanos.

Bs
DICIEMBRE

BASE IMPONIBLE
Estará constituida por el valor total de
la fortuna sean de propiedad o estén
en posesión del contribuyente a la
fecha del perfeccionamiento del hecho
generador.

4

En bienes en comunidad o gananciales se sumará a la fortuna
el importe del 50% del valor de la fortuna acumulada durante
el matrimonio

En mancomunidad o copropiedad computará como su fortuna
el valor que corresponda al porcentaje de su propiedad

A LA BASE IMPONIBLE SE DEDUCIRÁN:

Los saldos de capital pendientes de pago
por préstamos obtenidos de entidades
financieras reguladas por la ASFI.

Los saldos de capital pendientes de pago
por préstamos obtenidos de entidades
financieras reguladas y controladas
por
instituciones
gubernamentales
equivalentes a la ASFI, en el exterior.

Bs

Bs

Bs

NO SE COMPUTA PARA LA BASE IMPONIBLE:

El
menaje
doméstico
(prendas
y
complementos de uso personal, mobiliario,
aparatos electrodomésticos y accesorios
utilizados).

Los aportes realizados y rendimientos que
estos generen en el sistema integral de
pensiones, así como el valor del patrimonio
registrado en el balance general de la
empresa unipersonal, no forman parte de la
fortuna del sujeto pasivo

Bs

Bs

Bs

VALORACIÓN Y CÁLCULO DE LA FORTUNA
BIEN / DERECHO

NACIONALES

EXTRANJEROS

El importe mayor del El importe mayor
valor de: mercado,
del valor de:
Bienes
adquisición
mercado o base
inmuebles
actualizado o el
imponible para
establecido para el efectos fiscales en
pago de impuestos a
el exterior
la propiedad
El importe mayor del
Vehículos
valor de: mercado
La base imponible
automotores,
o el establecido
para efectos
terrestres y de
fiscales en el
para el pago de
navegación
impuestos a la
exterior
aérea o acuática
propiedad
Bienes
afectados a
actividades de
El importe mayor del valor de: mercado
profesionales
o adquisición
liberales u
oficios

5

BIEN / DERECHO

Bs

NACIONALES

EXTRANJEROS

Inversiones
de capital y
participaciones
en sociedades

Las participaciones de capital, títulos,
acciones y demás valores se valuarán
según su cotización, los no cotizables
conforme a los EE.FF.
Las participaciones en sociedades
cooperativas y asociaciones civiles según
los EE.FF.
Los títulos valores en base a su valor
nominal.

Depósitos
en entidades
financieras
y acreencias
de cualquier
naturaleza

Saldo registrado en la cuenta
o en la acreencia a la fecha del
perfeccionamiento del hecho generador
del impuesto.

Dinero en
efectivo

En moneda nacional o extranjera en la
cantidad poseída por el contribuyente
al día del perfeccionamiento del hecho
generador.

Ingresos por
seguros
Joyas, obras
de arte,
antigüedades
y artículos de
colección
Derechos de
propiedad
intelectual e
industrial
Resto del
patrimonio

Importe cobrado o valor de rescate
efectivizado.
El importe mayor del: valor declarado del
seguro, adquisición actualizada (cuando
la compra sea mayor a 5 años) o de
mercado.

Valor de mercado o adquisición, según
corresponda.

  Cómo se cuentan los días de notificación

Valor declarado para el seguro, precio
mercado o tasación.

ALÍCUOTA
BASE IMPONIBLE (Bs)

ALÍCUOTA

DESCUENTO
(Bs)

30.000.001 a
40.000.000

1.4%

150.000

1.9%

350.000

2.4%

600.000

40.000.001 a
50.000.000
50.000.001
adelante

6

Al Impuesto determinado se descontará el importe reflejado
en la columna tres del cuadro precedente.

Se considerará como pago a cuenta:

Los
impuestos
municipales
y
departamentales de la gestión
anterior efectivamente pagado en los
plazos establecidos.

El IUE (Formulario 510) de los
Profesionales independientes de
la gestión anterior efectivamente
pagado en los plazos establecidos.

Bs

Bs

Bs

El IUE considerado como pago a cuenta del IT, no podrá ser
considerado como pago a cuenta para el IGF.

Los pagos a cuenta no incluirán mantenimiento de valor,
intereses ni multas.

Ejemplo:
BASE
IMPONIBLE (Bs)

30.000.001

50.000.000

80.000.000

1.4%

1.9%

2.4%

Impuesto
determinado

420.000

950.000

1.680.000

DESCUENTO
Ley N° 1357

150.000

350.000

600.000

Importe a pagar

270.000

600.000

1.080.000

125.342

235.489

525.672

364.511

554.328

Ejemplo:

ALÍCUOTA

Pago a cuenta
impuesto
municipal/
departamental
IUE
profesionales
independientes
TOTAL A
PAGAR

15.000

129.658

7

PLAZOS
Los plazos de presentación y pago del impuesto son:

marzo

ULTIMO DÍA
HÁBIL DE
MARZO

LAS PERSONAS NATURALES
RESIDENTES

abril

ULTIMO DÍA
HÁBIL DE
ABRIL

LAS PERSONAS NATURALES
NO RESIDENTES

Cuando el pago sea dentro del territorio nacional debe
efectuarse en moneda nacional
Cuando el pago sea desde el exterior debe efectuarse en
dólares estadounidenses

FORMULARIOS
DATOS GENERALES

022

IGF

www.impuestos.gob.bo
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE

NÚMERO DE ORDEN

1234567890
NIT

PERIODO
MES

DATOS DEL CONYUGÜE

NOMBRE (S) Y APELLIDO (S)

N° DOCUMENTO

NIT

DATOS
BÁSICOS DE LA
DECLARACIÓN
JURADA QUE
RECTIFICA

Cód.

DD.JJ. ORIGINAL
Cód. 534

AÑO

Cód.

FECHA DE NACIMIENTO

Cód.

FORMULARIO

537

Nº DE ORDEN

521

IMPORTE

Cód.
Casilla

Valor Patrimonio de Bienes Inmuebles

013

Vehículos Automotores, vehículos a motor para navegación aerea y vehiculos a motor para navegacion acuatico

026

c

Bienes y derechos a la actividad económica y profesionales

039

d

Inversiones de capital y participaciones en sociedades

042

e

Depositos en entidades financieras y acreencias de cualquier naturaleza

055

f

Valores consistentes, de manera enunciativa y/o, limitativa, en título valores

068

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

a
b

n

Base Imponible C114 – C127 – C 130

143

a

Impuesto Determinado en el Período (C143 * ALÍCUOTA IMPUESTO)

909

b

Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. Anterior y/o en Boletas de Pago

622

c

Pago de Impuestos municipales efectivamente pagadas en la gestión de bienes inmuebles y vehiculos automotores

623

d

Pago de Impuestos departamentales efectivamente pagados en la gestión de vehiculos automotores de navegación aérea y acuatica

624

e

Pago de Impuestos departamentales efectivamente pagados en la gestión de vehiculos automotores de navegación aérea y acuatica

625

f

Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior

640

g

Saldo de Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C623+C624+C625+C640-C909); Si es > 0

643

h

Saldo a favor del Fisco (C909-C622-C623-C624-C625-C640); Si es > 0

996

i

Actualizacion de valor sobre tributo omitido

j

Interes sobre Tributo Omitido

k

Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por la presentacion fuera de plazo

l

Diferencia a favor del Contribuyente para el siguiente periodo (C643-C925-C938-C954); Si>0)

m

Saldo Definitivo a favor del Fisco (C996+C925+C938+C95); Si>0)

n

Imputación de Crédito en valores (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN)

o

Impuesto a pagar en efectivo, (C996-C677); Si>0
Si la presentación se realiza fuera de término, debe liquidar la Deuda Tributaria

g

Ingresos por seguros y rentas

h

084

Derechos de bienes, propiedad intelectual e industrial

j

097

Resto de Patrimonio

k

101

Valor determinado (C013+C026+C039+C042+C055+C068+C071+C084+C097+C101)

l

114

Saldo de capital pendientes de pago por préstamo de las entidades financieras

m

(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

071

Joyas, objetos de arte y antiguedades

i

FOLIO
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURÍA

TIPO DE DOCUMENTO

LUGAR DE RESIDENCIA

NÚMERO DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA

518

DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO
O DEL CONTRIBUYENTE

LAS PERSONAS
NATURALES
RESIDENTES

Formulario

IMPUESTO A LAS GRANDES
FORTUNAS
PERSONAS NATURALES RESIDENTES

ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

127

Aportes al Sistema de Seguridad Social

130

925
938
954
747
996
677
576
Aclaración de Firma:

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
Artículo N° 22 y Artículo N° 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano

C.I.

Formulario
022 “Impuesto
a las Grandes
Fortunas –
Personas
Naturales
Residentes”.

………………………………………………………………………………………………………………
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable

SELLO Y REFRENDO ENTIDAD FINANCIERA

DATOS GENERALES

023

IGF

www.impuestos.gob.bo
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE

NÚMERO DE ORDEN

1234567890
NIT

PERIODO
MES

DATOS DEL CONYUGÜE

NOMBRE (S) Y APELLIDO (S)

N° DOCUMENTO

NIT

DATOS
BÁSICOS DE LA
DECLARACIÓN
JURADA QUE
RECTIFICA

  ¿Los servicios de seguridad (vigilancia) son deducibles para el IUE?

Cód.

DD.JJ. ORIGINAL
Cód. 534

AÑO

Cód.

FECHA DE NACIMIENTO

Cód.

FORMULARIO

537

Nº DE ORDEN

521

Cód.
Casilla

Valor Patrimonio de Bienes Inmuebles

013

Vehículos Automotores, vehículos a motor para navegación aerea y vehiculos a motor para navegacion acuatico

026

c

Bienes y derechos a la actividad económica y profesionales

039

d

Inversiones de capital y participaciones en sociedades

042

e

Depositos en entidades financieras y acreencias de cualquier naturaleza

055

f

Valores consistentes, de manera enunciativa y/o, limitativa, en título valores

068

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

a
b

n

Base Imponible C114 – C127 – C 130

143

a

Impuesto Determinado en el Período (C143 * ALÍCUOTA IMPUESTO)

909

b

Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. Anterior y/o en Boletas de Pago

622

c

Pago de Impuestos municipales efectivamente pagadas en la gestión de bienes inmuebles y vehiculos automotores

623

d

Pago de Impuestos departamentales efectivamente pagados en la gestión de vehiculos automotores de navegación aérea y acuatica

624

e

Pago de Impuestos departamentales efectivamente pagados en la gestión de vehiculos automotores de navegación aérea y acuatica

625

f

Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior

640

g

Saldo de Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C623+C624+C625+C640-C909); Si es > 0

643

h

Saldo a favor del Fisco (C909-C622-C623-C624-C625-C640); Si es > 0

996

i

Actualizacion de valor sobre tributo omitido

j

Interes sobre Tributo Omitido

k

Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por la presentacion fuera de plazo

l

Diferencia a favor del Contribuyente para el siguiente periodo (C643-C925-C938-C954); Si>0)

m

Saldo Definitivo a favor del Fisco (C996+C925+C938+C95); Si>0)

n

Imputación de Crédito en valores (Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN)

o

Impuesto a pagar en efectivo, (C996-C677); Si>0
Si la presentación se realiza fuera de término, debe liquidar la Deuda Tributaria

g
h
i
j
k
l
m

Ingresos por seguros y rentas

071

Joyas, objetos de arte y antiguedades

084

Derechos de bienes, propiedad intelectual e industrial

097

Resto de Patrimonio

101

Valor determinado (C013+C026+C039+C042+C055+C068+C071+C084+C097+C101)

114

Saldo de capital pendientes de pago por préstamo de las entidades financieras

127

Aportes al Sistema de Seguridad Social

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
Artículo N° 22 y Artículo N° 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano

FOLIO
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURÍA

TIPO DE DOCUMENTO

LUGAR DE RESIDENCIA

NÚMERO DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA

518

DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO
O DEL CONTRIBUYENTE

LAS PERSONAS
NATURALES NO
RESIDENTES

Formulario

IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS
PERSONAS NATURALES NO
RESIDENTES EN BOLIVIA

ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

130

925
938
954
747
996
677
576
Aclaración de Firma:

C.I.

IMPORTE

(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

Formulario
023 “Impuesto
a las Grandes
Fortunas –
Personas
Naturales no
Residentes”.

………………………………………………………………………………………………………………
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable

SELLO Y REFRENDO ENTIDAD FINANCIERA

Toda la información registrada en los anexos de las declaraciones
Juradas 022 y 023 deben estar respaldadas en conformidad
del numeral 4 del art. 70 de la Ley N° 2492 Código Tributario
Boliviano

8

Sistema Integrado de la Administración Tributaria

IMPUESTO A LAS GRANDES
FORTUNAS (IGF)
Bs

Bs

Bs

Bs

Aplicativo Contribuyentes

REGISTRO DEL IMPUESTO A LAS
GRANDES FORTUNAS
El IGF se puede asignar una persona natural registrada o no en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, realizando el siguiente procedimiento:

Para el registro debe ingresar a la Oficina Virtual de la página web del SIN
www.impuestos.gob.bo

Acceder a la opción Registro Impuesto a las Grandes Fortunas del portal Servicio al
Contribuyente

9

Para el registro de una persona natural sin NIT seleccionar la opción No soy contribuyente
o ya tengo una solicitud de registro y consignar el Nro. de documento de identidad
y el código captcha

Elegir o registrar los datos solicitados en el formulario, pulsar sobre el botón Obtener
PIN el SIN enviara al correo electrónico registrado el número de PIN (el cual será
validó por 10 minutos).

Consignar el Código PIN y pulsar sobre el botón Verificar PIN para validar el registro

10

Adjuntar: Foto (de medio cuerpo) y DNI (documento de identificación anverso y
reverso), finalmente pulsar sobre el botón Registrar, el sistema remitirá un nuevo
correo electrónico con el Número de Solicitud

Una vez aprobada la solicitud de inscripción el SIN remitirá un correo electrónico
indicando que su Solicitud de Registro al Impuesto a las Grandes Fortunas fue
APROBADA.

Ingresar a la opción Registro Impuesto a las Grandes Fortunas previo paso 1 y 2 y
consignar el Nro. de documento y Nro. de solicitud aprobada

141

11

Seleccionar los datos solicitados y pulsar sobre el botón Siguiente

Nota: En caso de consignar en Estado Civil Casado
se debe registrar los datos del conyugue.

Continuar con la selección y registrar los datos solicitados, a la conclusión pulsar sobre
el botón Siguiente.

  ICE Impuesto a los Consumos Especificos ¿Qué es?

Presionar sobre el botón Registrar para consignar los datos del Padre, Madre e Hijo(s)

12

Seleccionar y registrar los datos solicitados y pulsar sobre el botón Registrar.

En la siguiente ventana el sistema le mostrará los datos registrados, pulsar en el botón
Siguiente, si los mismos son correctos.

Nota: Podrá ingresar nuevos datos pulsando sobre
el botón Registrar y Borrar los datos registrados
pulsando sobre el ícono
eliminar.

En la última pantalla el sistema le mostrará toda la información registrada, la cual debe
ser revisada, si los datos están correctos pulsar sobre el botón Guardar y Finalizar, en la
nueva ventana le solicitará la confirmación del registro, hacer clic sobre la opción SI.

13

El sistema le mostrará el Formulario de Inscripción o registro al Impuesto a las Grandes
Fortunas IGF – Residente Formulario 330 y le enviara un correo electrónico los datos
de la Tarjeta Virtual

REGISTRO DE ANEXOS A LAS GRANDES FORTUNAS
Para realizar su Declaración Jurada debe:
• Ingresar a la opción Sistema Integrado de la Administración Tributaria, de la oficina
virtual de la página web: www.impuestos.gob.bo
• Registrar sus credenciales de acceso

• Pulsar en ABRIR APLICACIÓN de la opción Declaraciones Juradas (DDJJ)
• Presionar en INGRESAR APLICACIÓN de la opción Declaraciones Juradas (DDJJ)

14

• Seleccionar del MENU del lado izquierdo Inicio de Declaración Jurada IGF
• Elegir la gestión, luego pulsar en Declarar

• En la pantalla podrá observar los íconos a los que debe ingresar según corresponda
• Para acceder a cada ícono: debe Deslizar hacia la derecha el botón del lado izquierdo
de Activar
• Presionar sobre el ícono activado para continuar

Pulsar en Adicionar
acceder al anexo

para

• Consignar los datos solicitados de acuerdo a la documentación obtenida hasta concluir
con el registro
• Luego presionar en Guardar

15

Podrá ver en la pantalla el detalle de los registros realizados tanto de los bienes situados
en territorio nacional como los ubicados en el exterior.
En el lado derecho tiene los iconos:
• Editar si hubiese detectado algún error en el registro
• Para eliminar el registro
• Detalla el bien registrado

Según corresponda se irá Activando las opciones para el registro de los bienes en custodia

16

DECLARACIÓN JURADA A LAS GRANDES
FORTUNAS
Una vez concluido el registro de los bienes:
• Escoger Declaración Jurada IGF
• Seleccionar la gestión que corresponde
• Finalmente presionar sobre Declarar

En la siguiente ventana podrá observar los íconos activados y los importes declarados por
tipo de bien
Pulsar ahora en Declaración Jurada al ingresar al Formulario 22 Impuesto a las Grandes
Fortunas Personas Naturales Residentes

• En la parte superior del Formulario 22 V3 le detallará los datos generales del declarante

17

• En el Rubro 1 le muestra los importes registrados de los bienes declarados
• En el Rubro 2 la determinación el impuesto

• En el Rubro 3 podrá registrar las compensaciones y pagos
• Cuando corresponda consignar datos en el Rubro 4

• Seleccionar en enviar, Pulsar en SI para confirmar

18

• El sistema le mostrará el número de trámite generado a la conclusión de la Declaración,
para realizar el pago en forma directa

• PAGO EL IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS – IGF

LAS PERSONAS NATURALES
RESIDENTES

LAS PERSONAS NATURALES
NO RESIDENTES

RESIDENTES
EN BOLIVIANOS PAGO A TRÁVES DE
INSTRUMENTOS ELECTRÓNICOS EN LAS
ENTIDADES FINANCIERAS HABILITADAS

NO RESIDENTES
EN DOLARES ESTADOUNIDENSES PAGO A
TRÁVES DE TRANSFERENCIAS
INTERBANCARIAS CON CÓDIGO SWIFT A LA
CUENTA HABILITADA DEL SIN

• Para descargar y/o imprimir la declaración realizada Pulse en Consultas IGF
• Presionar sobre Descargar para obtener su Declaración Jurada realizada en formato
PDF

19

LEY N° 1357

IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS – IGF
DE 22/12/2020
ARTÍCULO 1. (OBJETO). La presente Ley tiene por objeto establecer el Impuesto a
las Grandes Fortunas – IGF, de dominio tributario nacional.
ARTÍCULO 2. (IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS – IGF).
I. Se crea en todo el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia, el Impuesto a las
Grandes Fortunas – IGF, que se aplicará a la fortuna de las personas naturales.
II. El Impuesto a las grandes Fortunas – IGF, se aplicará a partir del año 2020.
III. La fortuna de las personas naturales está comprendida, de manera enunciativa
y no limitativa, por los bienes inmuebles, bienes muebles, bienes suntuarios, activos
financieros, derechos, dinero y todo otro bien material o inmaterial con valor
económico, de los cuales sea titular o esté en posesión de ellos.
ARTÍCULO 3. (SUJETO PASIVO). Los sujetos pasivos del impuesto son:
a. Las personas naturales residentes en el Estado Plurinacional de Bolivia, con
fortuna situada o colocada en el territorio nacional y/o en el exterior;
b. Las personas naturales no residentes en Bolivia, que tengan fortunas situadas
o colocadas en el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia.
ARTÍCULO 4. (RESIDENCIA). Para la aplicación de este impuesto, son residentes las
personas nacionales o extranjeras que permanezcan en el Estado Plurinacional de
Bolivia por más de ciento ochenta y tres (183) días, en forma continua o discontinua,
en un periodo de doce (12) meses.
ARTÍCULO 5. (HECHO GENERADOR). El hecho generador del impuesto se
perfecciona cuando la fortuna neta acumulada al 31 de diciembre de cada año,
de los sujetos pasivos previsto en el Artículo 3 de la presente Ley, sea mayor a
los Bs30.000.000.- (Treinta Millones 00/100 de Bolivianos) o su equivalente en
moneda extranjera.
ARTÍCULO 6. (EXCLUSIÓN). Quedan excluidas del objeto de este impuesto las
empresas unipersonales, empresas públicas, sociedades comerciales, sociedades
cooperativas, sociedades anónimas mixtas y toda otra persona jurídica.
ARTÍCULO 7. (BASE IMPONIBLE).
I. La base imponible del impuesto estará constituida por el valor neto de la fortuna,
que resultará de la sumatoria de toda la fortuna prevista en el Artículo 2 acumulada
por el contribuyente menos las deducciones previstas en la presente Ley y su
reglamento.
II. En los matrimonios bajo el régimen de mancomunidad de bienes o bienes
gananciales, la base imponible del impuesto para cada cónyuge está constituida
por el valor total de la fortuna personal y el cincuenta por ciento (50%) del valor de
la fortuna acumulada durante el matrimonio.
III. En la determinación de la base imponible del impuesto se deducirán los saldos
de capital pendientes de pago por préstamos obtenidos de entidades financieras
reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI.
IV. En la fortuna sujeta al impuesto, no se computarán los bienes que forman parte
del menaje doméstico.
ARTÍCULO 8. (VALORACIÓN DE BIENES). Para la determinación de la base
imponible del impuesto, los bienes materiales e inmateriales que comprende la
fortuna, serán valuados de acuerdo a lo que se establezca a través de Decreto
Supremo reglamentario.
ARTÍCULO 9. (ALÍCUOTA). A la Base Imponible del impuesto se aplicará
progresivamente la siguiente escala de alícuotas:

  Perdonazo, como contabilizar impuestos pasados

20

Base imponible en
bolivianos
De 30.000.001.- a
40.000.000.De 40.000.001.- a
50.000.000.De 50.000.001.- en
adelante

Alícuota

Con descuento de
bolivianos

1,4%

150.000.-

1,9%

350.000.-

2,4%

600.000.-

ARTÍCULO 10. (PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO). Contra el impuesto determinado
se imputará a cuenta:
a. El importe pagado por el impuesto aplicable a la propiedad de bienes
inmuebles y muebles sujetos a registro;
b. El importe pagado por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
aplicable al ejercicio de profesiones liberales y oficios en forma independiente.
ARTÍCULO 11. (DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO).
I. El impuesto será determinado, declarado y pagado anualmente mediante una
Declaración Jurada que deberá presentar el contribuyente ante la Administración
Tributaria, en los plazos y condiciones que determine la reglamentación.
II. Se faculta al Órgano Ejecutivo a establecer mediante reglamento el pago
anticipado del impuesto con descuentos de hasta el quince por ciento (15%).
ARTÍCULO 12. (REALIDAD ECONÓMICA). Los actos de transferencia de propiedad
simulados o aparentes en perjuicio del fisco, no tendrán efecto legal en la
determinación de la base imponible de este impuesto.
ARTÍCULO 13. (DESTINO DE LOS RECURSOS). La recaudación de este impuesto,
será destinada íntegramente al Tesoro General de la Nación – TGN.
ARTÍCULO 14. (RESERVA DE LA INFORMACIÓN). La información obtenida de los
contribuyentes y terceros, en el ejercicio de las facultades de la Administración
Tributaria de investigación, control, verificación y fiscalización, tendrá carácter
reservado y sólo podrá ser utilizada para la determinación de oficio de este
impuesto y no podrá ser cedida o comunicada a terceros, salvo orden de la
autoridad competente. Las servidoras y los servidores públicos, y las exservidoras
y los exservidores públicos que infrinjan esta disposición estarán sujetos a la
responsabilidad administrativa, civil y penal que de dicho acto resulte.
ARTÍCULO 15. (SANCIONES). Los sujetos pasivos del IGF, que incurran en la
contravención de omisión de pago previsto por el Artículo 165 de la Ley N° 2492
de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, serán sancionados con
una multa equivalente al doscientos por ciento (200%) del tributo omitido y en
ejecución tributaria perderán el carácter reservado de la información, pudiendo
la Administración Tributaria requerir el pago de la deuda tributaria, mediante
publicación efectuada por cualquier medio de comunicación.
DISPOSICIÓN ADICIONAL
ÚNICA.
I. Se incorpora el inciso g) en el Parágrafo I del Artículo 473 de la Ley N° 393 de 21
de agosto de 2013 de Servicios Financieros, con el siguiente texto:
“g) El Servicio de Impuestos Nacionales, para el intercambio de información
en el marco de los Tratados, Convenios y otros instrumentos jurídicos
internacionales, así como para la investigación de grandes fortunas y
operaciones financieras relacionadas con personas naturales o jurídicas,
constituidas o situadas en países de baja o nula tributación. Las servidoras
y los servidores públicos, y las ex servidoras y los ex servidores públicos del
Servicio de Impuestos Nacionales no podrán divulgar, ceder o comunicar la
información obtenida en razón de su cargo, que por disposición de la Ley es
reservada, bajo responsabilidad administrativa, civil o penal que de dicho acto
resultare.”

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II. Se modifica el Parágrafo II del Artículo 473 de la Ley N° 393 de 21 de agosto de
2013, de Servicios Financieros, con el siguiente texto:
“II. En el caso de los incisos a), c) y g), el requerimiento de información se
canalizará a través de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero ASFI. El requerimiento de información señalado en el inciso b), podrá realizarse
directamente a las entidades financieras, las mismas que estarán obligadas a
proporcionar la información con copia a la ASFI.”

DECRETO SUPREMO N° 4436
REGLAMENTO A LA LEY N° 1357, DE 28 DE DICIEMBRE DE 2020, IMPUESTO A
LAS GRANDES FORTUNAS – IGF
DE 30/12/2020

CONSIDERANDO:
Que el numeral 7 del Artículo 108 de la Constitución Política del Estado, determina
que son deberes de las bolivianas y los bolivianos, tributar en proporción a su
capacidad económica, conforme con la Ley.
Que el Parágrafo I del Artículo 323 del Texto Constitucional, establece que la política
fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y
capacidad recaudatoria.
Que la Ley N° 1357, de 28 de diciembre de 2020, Impuesto a las Grandes Fortunas –
IGF, se aplica a la fortuna de las personas naturales con elevada capacidad económica,
cuyo hecho generador se perfecciona cuando la fortuna neta acumulada al 31 de
diciembre de cada año, sea mayor a los Bs30.000.000.- (TREINTA MILLONES
00/100 BOLIVIANOS) o su equivalente en moneda extranjera.
Que el numeral 5 del Parágrafo I del Artículo 14 del Decreto Supremo Nº 29894, de
7 de febrero de 2009, Organización Del Órgano Ejecutivo, señala que las Ministras
y los Ministros del Órgano Ejecutivo, tienen la atribución de proponer proyectos de
decretos supremos y suscribirlos con la Presidenta o el Presidente del Estado.
Que para una adecuada aplicación del impuesto es necesario emitir el Decreto
Supremo reglamentario.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTÍCULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar
la Ley N° 1357, de 28 de diciembre de 2020, Impuesto a las Grandes Fortunas – IGF.
ARTÍCULO 2.- (ALCANCE DEL IMPUESTO). El Impuesto a las Grandes Fortunas
recae a la propiedad o posesión al 31 de diciembre de cada año, sobre el total o
alguno de los siguientes bienes y/o derechos:
a) Bienes inmuebles;
b) Vehículos automotores terrestres y de navegación aérea o acuática;
c) Bienes afectados a actividades de profesiones liberales u oficios;
d) Inversiones de capital y participaciones en sociedades;
e) Depósitos en entidades financieras y acreencias de cualquier naturaleza;
f) Dinero en efectivo en moneda nacional y/o extranjera;
g) Ingresos por seguros;

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h) Joyas, obras de arte, antigüedades y artículos de colección;
i) Derechos de propiedad intelectual e industrial;
j) Resto de patrimonio.
ARTÍCULO 3.- (SUJETOS PASIVOS). Los propietarios o poseedores de los bienes
y/o derechos descritos en el Artículo anterior, obligados al pago del impuesto, son:
a) Las personas naturales, independientemente a su nacionalidad, que tengan
su residencia en el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia y posean su
fortuna dentro del territorio nacional, en el exterior del país o en ambos;
b) Las personas nacionales o extranjeras no residentes en el Estado Plurinacional
de Bolivia, por la fortuna situada en el territorio nacional.
Cuando el contribuyente sea menor de edad o incapaz, el impuesto será declarado,
determinado y pagado por su tutor o curador.
ARTÍCULO 4.- (RESIDENCIA).
I. A los fines del inciso a) del Artículo precedente, no se considera residente a:
a) La persona que independientemente a su nacionalidad, ingrese al territorio
nacional por turismo o con objeto determinado por un tiempo que no exceda los
ciento ochenta y tres (183) días continuos, hasta el día del perfeccionamiento
del hecho generador;
b) La persona que independientemente a su nacionalidad ingrese al país por dos
(2) o más veces y su estadía total en el territorio del Estado Plurinacional de
Bolivia, no supere los ciento ochenta y tres (183) días, dentro de un periodo
de doce (12) meses continuos, hasta el día del perfeccionamiento del hecho
generador.
II. Tampoco se consideran residentes del Estado Plurinacional de Bolivia, a
las personas naturales extranjeras que cumplen funciones para organismos
internacionales, así como las misiones diplomáticas o consulares de países o estados
extranjeros.
ARTÍCULO 5.- (HECHO GENERADOR).
I. El hecho generador para las personas nacionales o extranjeras con residencia
en Bolivia, se perfeccionará por la fortuna neta acumulada en el territorio nacional
y/o en el extranjero por el valor mayor a los Bs30.000.000.- (TREINTA MILLONES
00/100 BOLIVIANOS) o su equivalente en moneda extranjera, al 31 de diciembre
de cada año.
II. Para el caso de las personas no residentes en Bolivia, el hecho generador del
impuesto por la fortuna neta acumulada en el país por más de Bs30.000.000.(TREINTA MILLONES 00/100 BOLIVIANOS), se perfeccionará al 31 de diciembre
de cada año.
ARTÍCULO 6.- (BASE IMPONIBLE).
I. La base imponible del impuesto estará constituida por el valor que sumen todos
los bienes inmuebles, muebles y demás señalados por el Artículo 2 de la Ley N°
1357, que sean de propiedad o estén en posesión del contribuyente a la fecha del
perfeccionamiento del hecho generador. En el caso de los bienes en comunidad
o gananciales se sumará a la fortuna del contribuyente el importe equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del valor de la fortuna acumulada durante el matrimonio.
II. En el caso de sucesiones indivisas a partir de la apertura de la sucesión o en
cualquier otro régimen de mancomunidad o copropiedad, el contribuyente
computará como su fortuna el valor que corresponda al porcentaje de su propiedad.
III. No se computa dentro de la base imponible al menaje doméstico que comprende
las prendas y complementos de uso personal, mobiliario, aparatos electrodomésticos
y accesorios utilizados en una vivienda familiar. Los vehículos automotores, joyas,
obras de arte, antigüedades y artículos de colección, no forman parte del menaje
doméstico.

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Al valor determinado, se deducirán:
a) Los saldos de capital pendientes de pago por préstamos de las entidades
financieras reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero
– ASFI;
b)

Los saldos de capital pendientes de pago por préstamos de entidades
financieras, reguladas y controladas por instituciones gubernamentales
equivalentes a la ASFI, en el exterior.

IV. Los aportes realizados y rendimientos que estos generen en el Sistema Integral
de Pensiones, así como el valor del patrimonio registrado en el balance general de
la empresa unipersonal, no forman parte de la fortuna del sujeto pasivo.
ARTÍCULO 7.- (VALORACIÓN).
I. La fortuna descrita en Artículo 2 de la Ley N° 1357 y el Artículo 2 del presente
Decreto Supremo, sea que se encuentre en el interior o exterior del Estado
Plurinacional de Bolivia, será valorada de acuerdo a lo siguiente:
a) Bienes inmuebles. Serán determinados por su valor de mercado, valor de
adquisición actualizado de acuerdo a la variación de la Unidad de Fomento
de Vivienda – UFV o el valor establecido para el pago del impuesto que grava
la propiedad de bienes inmuebles de la gestión fiscal inmediata anterior, el
que resulte mayor.
Para determinar el valor atribuible a los bienes inmuebles situados en el
exterior, se utilizará el valor admitido para efectos fiscales por el país donde
se encuentre ubicado el bien o el valor de mercado, el que resulte mayor.
b) Vehículos automotores terrestres y de navegación aérea o acuática. Serán
determinados por su valor de mercado o el valor establecido para el pago del
impuesto que grava la propiedad de estos bienes muebles de la gestión fiscal
inmediata anterior, el que resulte mayor.
Para determinar el valor atribuible a vehículos automotores terrestres y
de navegación aérea o acuática situados en el exterior, se utilizará el valor
admitido para efectos fiscales por el país donde se encuentre ubicado el bien
o el valor de mercado, el que resulte mayor.
c) Bienes afectados a actividades de profesiones liberales u oficios. Los bienes
muebles de personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios,
afectados a sus actividades, se computarán por el valor de adquisición o de
mercado, el que resulte mayor. Los bienes inmuebles y vehículos automotores
se computarán de acuerdo a lo previsto en los incisos a) y b) del presente
Artículo.
d) Inversiones de capital y participaciones en sociedades. Las participaciones en
el capital de sociedades, los títulos, acciones y demás títulos valores de renta
variable o cuotas de participación, se valuarán según la cotización que tengan
a la fecha de cierre del ejercicio o a la fecha más próxima cuando no se tenga
al cierre. Cuando estos no sean cotizables, se tomará el valor registrado en
los estados financieros de la sociedad emisora al cierre de la última gestión
declarada para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
El valor de las participaciones en sociedades cooperativas, sociedades y
asociaciones civiles, será determinado según los estados financieros de la
entidad, al 31 de diciembre del año que corresponda.
Los títulos valores de renta fija serán determinados por su valor nominal,
incluidos en su caso, las primas de amortización o reembolso, cualquiera
que sea su denominación, representación y la naturaleza de los rendimientos
devengados.
e) Depósitos en entidades financieras y acreencias de cualquier naturaleza.
Los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo en una
entidad financiera autorizada por la ASFI o entidades financieras situadas en
el exterior, así como las acreencias de cualquier naturaleza, se computarán

  Postergación del IUE a Julio 2020

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por el saldo registrado a la fecha del perfeccionamiento del hecho generador
del impuesto.
Los saldos en moneda extranjera existentes en las entidades financieras
reguladas por la ASFI, serán expresados en moneda nacional, al tipo de
cambio para la venta, vigente en la fecha de pago.
f) Dinero en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Forma parte de la base
imponible del impuesto, el dinero en efectivo en moneda nacional y/o extranjera
en la cantidad poseída por el sujeto pasivo al día del perfeccionamiento del
hecho generador. Cuando se trate de moneda extranjera, independientemente
del tipo de moneda, esta será registrada en dólares estadounidenses y
convertida en bolivianos al tipo de cambio oficial para la venta establecida
por el Banco Central de Bolivia – BCB, excepto en el pago del impuesto desde
el exterior, que será determinado y pagado conforme a lo dispuesto en el
presente Decreto Supremo.
g)

Ingresos por seguros. En el caso de los seguros, cualquiera sea su modalidad,
se computará por el importe cobrado o el valor de rescate efectivizado, según
corresponda.

h) Joyas, obras de arte, antigüedades y artículos de colección. Las joyas, objetos
de arte y antigüedades serán valoradas en el siguiente orden: valor declarado
para el seguro, el valor de adquisición actualizado cuando la compra no sea
mayor a cinco (5) años anteriores al devengo del impuesto o el valor de
mercado a la fecha del perfeccionamiento del hecho generador del impuesto.
A este efecto, son joyas los objetos ornamentales fabricados con piedras o
metales preciosos o semipreciosos.
Los sellos, efectos timbrados, billetes y monedas de interés filatélico o
numismático; discos, cintas magnéticas y otros soportes sonoros o de imagen;
libros, revistas y otras publicaciones, en general, todos los artículos de
colección serán valorados de acuerdo a lo previsto en el párrafo precedente.
i) Derechos de propiedad intelectual e industrial. Los derechos derivados de la
Propiedad Intelectual e Industrial, serán determinados por el valor de mercado
o de adquisición, según corresponda.
j) Resto de patrimonio. Todos los demás bienes y derechos que no estén
contemplados en los incisos precedentes, se valuarán en el siguiente orden:
por el valor declarado para el seguro, el precio de mercado o mediante
tasación practicada por el contribuyente o una persona idónea en la materia.
II. En los contratos de fideicomiso, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente
o a la extinción del fideicomiso los bienes se reviertan a favor del fideicomitente,
éstos formarán parte de la fortuna del sujeto pasivo y se valuarán de acuerdo a lo
establecido en el Parágrafo I del presente Artículo.
ARTÍCULO 8.- (DECLARACIÓN DE LA FORTUNA Y DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO).
I. Los contribuyentes declararán su fortuna computable según el Artículo 6 del
presente Decreto Supremo en formulario oficial que emita el Servicio de Impuestos
Nacionales, consignando el valor de cada uno de los bienes. Al valor total se
deducirán los conceptos previstos en el presente Decreto Supremo, a cuyo resultado
se aplicará la alícuota del impuesto y posteriormente el respectivo descuento según
el tramo al que corresponda, de acuerdo a lo previsto por el Artículo 9 de la Ley N°
1357.
Contra el impuesto determinado se imputará como pago a cuenta:
a) Los impuestos municipales por la propiedad de bienes inmuebles y
vehículos automotores de la gestión inmediata anterior, pagados en efectivo
anticipadamente o en el año en que se perfecciona el hecho generador del
Impuesto a las Grandes Fortunas;
b)

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Los impuestos departamentales por la propiedad de vehículos automotores
de navegación aérea y acuática de la gestión inmediata anterior, pagados

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en efectivo anticipadamente o en el año en que se perfecciona el hecho
generador del Impuesto a las Grandes Fortunas;
c) El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión inmediata
anterior pagado en el año en que se perfecciona el hecho generador del
Impuesto a las Grandes Fortunas, por quienes ejercen profesiones liberales u
oficios en forma independiente. Los sujetos pasivos que imputen el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas a cuenta del Impuesto a las Transacciones,
no podrán imputar como pago a cuenta del Impuesto a las Grandes Fortunas.
II. El pago a cuenta de los mencionados impuestos no incluye mantenimiento de
valor, intereses ni multas.
ARTÍCULO 9. (PLAZO PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO).
I. Los contribuyentes con residencia en el territorio nacional, declararán y pagarán
el impuesto determinado, en efectivo o mediante instrumentos electrónicos, hasta
el último día hábil del mes de marzo siguiente a la fecha de perfeccionamiento del
hecho generador.
II. Los contribuyentes no residentes en el territorio nacional declararán y pagarán el
impuesto determinado, en efectivo o mediante instrumentos electrónicos, hasta el
último día hábil del mes de abril del año siguiente a la fecha de perfeccionamiento
de hecho generador.
III. Cuando se pague el impuesto en el territorio nacional, este será determinado
e ingresado al fisco en moneda nacional. Cuando se pague desde el exterior, el
contribuyente determinará y abonará en dólares estadounidenses, a la cuenta
habilitada para el efecto, por el Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTÍCULO 10.- (DETERMINACIÓN DE OFICIO).
I. El Servicio de Impuestos Nacionales, en el ejercicio de sus facultades de
investigación, control, verificación y fiscalización, podrá observar el o los valores
declarados por el contribuyente y establecer nuevos valores en sustitución a los
declarados, pudiendo determinar de oficio las diferencias en el tributo determinado
y pagado de acuerdo a las normas del Código Tributario Boliviano.
II. De existir una diferencia no mayor al diez por ciento (10%) entre el valor
determinado por la Administración Tributaria y el declarado por el contribuyente,
no se admitirá cargo alguno contra este.
III. Los contribuyentes no residentes en el Estado Plurinacional de Bolivia, serán
notificados con las actuaciones que la Administración Tributaria emita, en la
dirección de correo electrónico que declaren los administrados.

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 102100000001
R-0011-01
PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCIÓN O REGISTRO, DECLARACIÓN Y PAGO
PARA CONTRIBUYENTES DEL IGF
La Paz, 8 de febrero de 2021
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, establece que la Administración Tributaria se encuentra facultada para
emitir normas reglamentarias administrativas de carácter general a efectos de la
aplicación de las normas tributarias.

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Que conforme el Inciso b) del Artículo 4 de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) tiene como atribución dictar
normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia
tributaria.
Que el Artículo 2 de la Ley Nº 1357 de 28 de diciembre de 2020, crea el Impuesto a
las Grandes Fortunas – IGF que aplicará a la fortuna de las personas naturales.
Que el Decreto Supremo Nº 4436 de 30 de diciembre de 2020, reglamenta la
aplicación del Impuesto a las Grandes Fortunas, estableciendo que los contribuyentes
declararán su fortuna computable según dispone el Artículo 6 del citado reglamento,
en formulario oficial que emita el Servicio de Impuestos Nacionales, consignando el
valor de cada uno de los bienes.
Que ante la vigencia de la Ley Nº 1357 de 28 de diciembre de 2020, reglamentada
por el Decreto Supremo Nº 4436 de 30 de diciembre de 2020, es necesario
proporcionar a los sujetos pasivos del Impuesto a las Grandes Fortunas, los medios
necesarios para su habilitación y/o registro ante el SIN, así como para la realización
de su Declaración Jurada de liquidación y pago de este impuesto.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22
de diciembre de 2001, Reglamento de aplicación de la Ley Nº 2166 del Servicio
de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en
aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio
Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir
Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las
facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003,
Código Tributario Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).- La presente Resolución tiene por objeto establecer el
procedimiento de inscripción o registro en el Padrón Nacional de Contribuyentes
del SIN, la presentación de la Declaración Jurada y pago del impuesto, para los
Sujetos Pasivos del Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF), en aplicación de la Ley
N° 1357 de 28 de diciembre de 2020 y el Decreto Supremo Nº 4436 de 30 de
diciembre de 2020.
Artículo 2. (Alcance).- La presente Resolución alcanza a los Sujetos Pasivos del
Impuesto a las Grandes Fortunas definidos por la Ley N° 1357 de 28 de diciembre
de 2020.
Artículo 3. (Inscripción o Registro en el Padrón Nacional de Contribuyentes).- I.
Las Personas Naturales que no cuenten con Número de Identificación Tributaria
(NIT), deberán inscribirse mediante la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales, en el Padrón Nacional de Contribuyentes como sujetos pasivos del IGF,
cumpliendo el siguiente procedimiento:
1) El sujeto pasivo deberá llenar el Formulario de Inscripción o Registro al
IGF ingresando a la opción “Registro Impuesto a las Grandes Fortunas” del
Sistema Integrado de la Administración Tributaria (SIAT) del portal “Servicio
al Contribuyente” de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales,
disponible en la página web www.impuestos.gob.bo.
2) En el Formulario de Inscripción o Registro, el sujeto pasivo deberá consignar
la siguiente información:
a) Datos Personales;
b) Número de Documento de Identificación (Cédula de Identidad, Pasaporte,
Carnet de extranjería, DNI u otros);
c) Número de teléfono válido y vigente (fijo y/o celular);
d) Correo electrónico válido y vigente;

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e) Información del cónyuge, padres e hijos, según corresponda;
Asimismo, deberá adjuntar el Documento de Identificación digitalizado y
fotografías de medio cuerpo, portando su Documento de Identificación en
anverso y reverso (datos visibles). Cuando corresponda deberá adjuntar el
documento digitalizado que acredite al tutor o curador.
La Administración Tributaria enviará un mensaje de confirmación del
registro y/o habilitación en el Padrón Nacional de Contribuyentes del SIN y
habilitación de la tarjeta virtual, a través de correo electrónico. En caso de
existir observaciones a las fotografías enviadas, serán comunicadas al Sujeto
Pasivo por la vía señalada precedentemente, debiendo éste subsanar las
mismas en el Formulario de Inscripción o Registro al IGF.
II. Las personas naturales, que se encuentren inscritas en el Padrón Nacional de
Contribuyentes, deberán registrarse como contribuyentes del IGF, complementando
la información adicional requerida que corresponda, siguiendo el procedimiento
descrito en el parágrafo precedente.
III. En el caso de los Sujetos Pasivos No Residentes, todos los actos administrativos
de la relación jurídico tributaria entre el SIN y el contribuyente, serán notificados a
través del correo electrónico declarado por este último, en el marco de lo señalado
por el Parágrafo III del Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 4436 de 30 de diciembre
de 2020.
IV. Cuando el contribuyente sea menor de edad o incapaz, éste deberá registrarse
a través de su tutor o curador, para fines de declaración, determinación y pago del
impuesto, de acuerdo a procedimiento establecido en la presente Resolución.
V. Los contribuyentes alcanzados por el IGF, serán clasificados como Grandes
Contribuyentes (GRACO) en la jurisdicción administrativa que corresponda,
conforme al domicilio fiscal declarado. En el caso de los contribuyentes no residentes
en el país, serán clasificados como Grandes Contribuyentes (GRACO) La Paz.
Artículo 4. (Declaración Jurada y Pago del IGF).- I. Los Sujetos Pasivos con
residencia en territorio del Estado Plurinacional de Bolivia, deberán declarar y pagar
el IGF mediante el Formulario 022 “Impuesto a las Grandes Fortunas – Personas
Naturales Residentes”, ingresando a la opción “Impuesto a las Grandes Fortunas”
del Sistema Integrado de la Administración Tributaria (SIAT), del Portal Servicio al
Contribuyente de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales, disponible
en la página web www.impuestos.gob.bo, hasta el último día hábil del mes de marzo
siguiente a la fecha de perfeccionamiento del hecho generador.
II. Los Sujetos Pasivos No Residentes en el Estado Plurinacional de Bolivia, deberán
declarar y pagar el IGF mediante el Formulario 023 “Impuesto a las Grandes
Fortunas – Personas Naturales No Residentes”, ingresando a la opción “Impuesto a
las Grandes Fortunas” del Sistema Integrado de la Administración Tributaria (SIAT),
del Portal Servicio al Contribuyente de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales, disponible en la página web www.impuestos.gob.bo, hasta el último
día hábil del mes de abril siguiente a la fecha de perfeccionamiento del hecho
generador, considerando la fecha y hora boliviana expuestos en el sistema de la
Administración Tributaria.
III. El Sujeto Pasivo del IGF deberá registrar el valor de su patrimonio de acuerdo a
lo establecido en la Ley N° 1357 de 28 de diciembre de 2020 y el Decreto Supremo
Nº 4436 de 30 de diciembre de 2020 en los Anexos Complementarios de la
Declaración Jurada del IGF, Formularios 022 o 023.
La Declaración Jurada, Formulario 022 o 023, consolidará la información contenida
en los citados Anexos Complementarios, disponibles para su llenado en la opción
“Impuesto a las Grandes Fortunas” del Sistema Integrado de la Administración
Tributaria (SIAT), del Portal Servicio al Contribuyente de la Oficina Virtual del
Servicio de Impuestos Nacionales, en la página web www.impuestos.gob.bo.

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IV. Cuando el pago total o parcial se efectivice fuera del plazo establecido, el
Sujeto Pasivo Residente deberá utilizar la Boleta de Pago 1022 y el Sujeto Pasivo
No Residente la Boleta de Pago 1023, las cuales estarán disponibles en la opción
“Impuesto a las Grandes Fortunas” del Sistema Integrado de la Administración
Tributaria (SIAT), del Portal Servicio al Contribuyente de la Oficina Virtual del

Servicio de Impuestos Nacionales, en la página web www.impuestos.gob.bo.
V. La no presentación de la Declaración Jurada en el plazo señalado en los parágrafos
I y II precedentes será sancionada conforme el subnumeral 2.1 del Anexo I Régimen
General de la RND Nº 10-0033-16 de 25 de noviembre de 2016, independientemente
a la configuración de otras contravenciones o delitos tributarios.
VI. La Persona Natural inscrita en el Padrón Nacional de Contribuyentes como
Sujeto Pasivo del IGF cuando en un periodo anual no se le perfeccione el hecho
generador de este impuesto no presentará Declaración Jurada.
Artículo 5. (Medios de Pago del IGF).- I. Los Sujetos Pasivos que hubieran
determinado el Impuesto a las Grandes Fortunas a través de la Declaración Jurada
Formulario 022, deberán efectuar el pago en moneda nacional, en efectivo o a
través de instrumentos electrónicos, en las Entidades Financieras habilitadas para
el efecto.
II. Los Sujetos Pasivos que hubieran determinado el IGF a través de la Declaración
Jurada Formulario 023, deberán efectuar el pago en dólares estadounidenses
pudiendo realizar transferencias interbancarias con código Swift a la cuenta habilitada
por el Servicio de Impuestos Nacionales mediante el procedimiento contemplado
en la “Guía de Referencia para Pagos a través de Transferencias Interbancarias
Electrónicas para Sujetos Pasivos No Residentes” disponible en la opción “Impuesto
a las Grandes Fortunas” del Sistema Integrado de la Administración Tributaria
(SIAT), del Portal Servicio al Contribuyente de la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Nacionales, disponible en la página web www.impuestos.gob.bo.
En este caso se considera pagado el impuesto a la fecha de realizada la orden de
pago interbancaria gestionada por la Entidad Financiera del Exterior, a condición
de que el mismo sea acreditado en la cuenta fiscal habilitada para el efecto por el
Servicio de Impuestos Nacionales.
DISPOSICIÓN ADICIONAL
Única.- A efecto de la inscripción o registro, así como liquidación y pago del IGF se
aprueban:
a) El Formulario 330 de “Inscripción o Registro al IGF”;
b) La Declaración Jurada Formulario 022 “Impuesto a las Grandes Fortunas
– Personas Naturales Residentes” y “Boleta de Pago 1022”;
c) La Declaración Jurada Formulario 023 “Impuesto a las Grandes Fortunas
– Personas Naturales No Residentes” y “Boleta de Pago 1023”;
d) La “Guía de Referencia para Pagos a través de Transferencias
Interbancarias Electrónicas para Sujetos Pasivos No Residentes”;
e) Los “Anexos Complementarios de la Declaración Jurada del Impuesto a
las Grandes Fortunas”.
Las actualizaciones a la “Guía de Referencia para Pagos a través de Transferencias
Interbancarias Electrónicas para Sujetos Pasivos No Residentes”, serán comunicadas
y publicadas en la opción “Impuesto a las Grandes Fortunas” del Sistema Integrado
de la Administración Tributaria (SIAT), según las necesidades técnicas determinadas
que se requieran.
Regístrese, publíquese y cúmplase.

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TUTORIAL

IGF

Material producido por la Gerencia de Servicio al Contribuyente y Cultura Tributaria
Texto informativo, para fines legales remitirse a las disposiciones oficiales

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Atte. Roberto Cáceres