Actualización 2023: Aquí la nueva forma de llenar formularios por pago de retenciones:
Las retenciones del IUE e IT
En este artículo vamos a hablar sobre las retenciones del IUE e IT, y cómo se contabilizan.
Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retención del IUE e IT para que éstas compras puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados final de cada empresa, haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final.
Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos más adelante.
Normativa legal
Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su último párrafo, DS 27337 de 31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de 13.08.99.
El último párrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:
«Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto de las fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del presente reglamento y no estén respaldadas por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por el vendedor del bien».
Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retención en función del último dígito de su NIT.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes términos:
«Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación servicios, a personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deberá retener sin lugar a deducción alguna, la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 12.5% (25% del 50%) y la alícuota del impuesto a las transacciones (3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 5% (25% del 20%) más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el importe total pagado».
El resumen de lo expresado en las citadas normas es el siguiente:
| PREGUNTA O EJEMPLOS |
RESPUESTA |
| ¿Quiénes hacen las retenciones del IUE e IT? | Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado . Las empresas unipersonales también son agentes de retención |
| Ejemplos | Sociedades comerciales o civiles como sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anomias, NG’s, colegios profesionales, universidades, asociaciones de copropietarios, ministerios, empresas publicas, fuerzas armadas, policía nacional, etc |
| ¿Quiénes no retienen? | Las personas naturales |
| ¿A quienes se retiene? | A personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente y que no emitan la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente |
| ¿A quienes NO se retiene? | A empresas de todo tipo y en general a toda persona que tengan la obligación de extender facturas, en ese caso las empresas tienen obligatoriamente que extender facturas |
| ¿Cuándo se retiene? | Al momento de la acreditación o pago por la compra del servicio o bien |
| ¿Cuándo se paga la retención? | Al mes siguiente de efectuada la misma en función al ultimo digito de su NIT . Todas las retenciones se consolidan en una sola declaración jurada |
| ¿En qué formulario se paga la retención del IUE? | En el formulario 570 |
| ¿En que formulario se paga la retención del IT? | En el formulario 410 |
| ¿Cuánto se retiene de IUE en la compra de servicios? | El 12,5% del valor de la compra ( 25% del 50%) |
| ¿Cuánto se retiene de IUE en la compra de bienes? | El 5% del valor de la compra (25% del 20% |
| La retención da derecho a crédito fiscal IVA? | No, solo constituye un respaldo legal para que el gasto sea considerado deducible para fines del IUE |
Ejemplos para las retenciones por la compra de servicios
El 20.11xx al Dr. Flores se la cancelan honorarios profesionales por Bs. 2800 y el Dr. Flores no entrega factura por no contar con su NIT, entonces se le debe retener el 25% del 50% de 2.800 = Bs. 350 ( 12.5% de 2.800) adicionalmente se le debe retener el IT del 3% sobre Bs. 2.800 =Bs. 84.
El registro contable de la retención es el siguiente.
| FECHA | CUENTA | DEBE | HABER |
| 20.11xx | Honorarios profesionales (Cta de gasto) |
2.800.00 |
|
| Retenciones IUE por pagar |
350.00 |
||
| Retenciones IT por pagar |
84.00 |
||
| Caja o BancoPor la cancelación de honorarios y retenciones al Dr. Flores según recibo adjunto |
2.366.00 |
||
| TOTAL |
2.800.00 |
2.800.00 |
El Dr. Flores tendrá que entregar un recibo o celebrar un contrato por los servicios profesionales prestados a favor de la empresa por Bs. 2800 El pago que recibe es de solo Bs. 2366.
Al mes siguientes ( Diciembre de 20xx) la empresa deberá pagar los impuestos retenidos en los formularios 570 y 410 . El plazo que tiene esta en función al numero de terminación de su NIT.
El registro contable para regularizar las cuentas de las retenciones es el siguiente.
| FECHA | CUENTA | DEBE | HABER |
| 15.12 xx | Retenciones IUE por pagar |
350,00 |
|
| Retenciones IT por pagar |
84.00 |
||
| Caja o Banco |
434.00 |
||
| Por la cancelación de las retenciones efectuadas al Dr. Flores a la Administración Tributaria | |||
| TOTAL |
434,00 |
434,00 |
En la práctica suele ocurrir que el profesional no admita la retención de impuestos es decir que por ejemplo en nuestro caso el dr. Flores quiera recibir exactamente los Bs. 2800, entonces será necesario subir el costo del servicio profesional a un importe, tal, que alcance para cubrir las retenciones . Esta practica que no es del todo correcta pero que no es ilegal, se la conoce como el “Grossing up” y si bien no esta contemplada, en ninguna norma legal , se la utiliza para que el agente de retención soporte la carga fiscal establecida en la norma.
La forma de efectuar el calculo es la siguiente : Se calcula cual es el porcentaje de las retenciones (en nuestro caso 12.5% de IUE y 3% de IT total 15.5%) al 100% se le resta el porcentaje total de las retenciones y ese porcentaje constituye el divisor del importe que efectivamente quiere recibir el proveedor. En nuestro caso Los Bs. 2800 tendrán que ser divididos entre 84.5% (100%. 15.5% ) resultando 2.800/0.845=Bs. 3.313.61.
El costo del servicio profesional ahora es de Bs. 3.313.61 y la empresa esta cubriendo el costo de las retenciones incrementando el gasto por los honorarios; el Dr. Flores tendrán que firmar un respaldo por los Bs. 3.313.61., consciente que solo recibirá Bs. 2800. El registro contable del pago y las retenciones es el siguiente:
| FECHA | CUENTA | DEBE | HABER |
| 20.11xx | Honorarios Profesionales(Cta de gasto) |
3.313.61 |
|
| Retenciones IUE por pagar ( 12.5%) |
414,20 |
||
| Retenciones IT por pagar (3% |
99,41 |
||
| Caja o BancoPor la cancelación de honorarios y retenciones al Dr. Flores según recibo adjunto |
2.800,00 |
||
| TOTAL |
3.313.61 |
3.313.61 |
Ejemplos para las retenciones por la compra de bienes:
Si el 11.08XX una empresa compra una mesa (bien de uso) en Bs.700 al Sr. Luis Montes quien tiene el oficio de carpintero y el Sr. Montes no se encuentra inscrito ante la Administración Tributaria, entonces se debe efectuar la retención del 25% del 20% del importe de Bs.700 por concepto de IUE y el 3% del mismo importe por concepto de IT
El registro contable conteniendo los cálculos es el siguiente:
| FECHA | CUENTA | DEBE | HABER |
| 20.11xx | Muebles y Enseres (Cta. De Activo) |
700.00 |
|
| Retenciones IUE por pagar (12.5%) |
87,50 |
||
| Retenciones IT por para (3%) |
21.00 |
||
| Caja o BancoPor la compra de una mesa al Sr. Luis Montes según recibo adjunto |
591.50 |
||
| TOTAL |
700.00 |
700.00 |
Si se desea que el Sr. Montes reciba efectivamente los Bs. 700, el divisor debe ser 92% que resulta de restar el 100% menos el 8% de carga fiscal ( 5% de IUE mas 3% de IT) resultando Bs. 700/0.92= 760.87) el registro contable es el siguiente:
| FECHA | CUENTA | DEBE | HABER |
| 11.08xx | Muebles y enseres (Cta de Activo) |
760,87 |
|
| Retenciones IUE por pagar (5%) |
38,04 |
||
| Retenciones IT por pagar (3%) |
22,83 |
||
| Caja o bancoPor la compra de una mesa al Sr. Luis Montes según recibo adjunto |
700,00 |
||
| TOTAL |
760,87 |
760,87 |
Resumen y ejemplos tomados del libro de Jorge Valdez
Formato excel para cálculo de retenciones del IUE e IT
En esta entrada se puede descargar el formato general para retenciones y saber cuánto se debe pagar en sus formularios.
Mostramos otros artículos que hicimos sobre las retenciones de acuerdo a normas contables y de Impuestos Nacionales:
Cómo calcular retenciones y hacer sus asientos contables
Retención RC IVA por Alquileres. Cómo se deduce
Formato de Caja con calculadora de retenciones
Retenciones IUE, IT Formato a descargar gratis
Grossing up, retenciones e impuestos que no son deducibles
Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.
Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.
Saludos estimados una consulto soy consultor por producto por servicios, en la cual la entidad que me paga ya no es agente de retencion lo cuan en mis tdrs aclara dos pocisiones para la parte inpositiva de la siguiente forma:
1.- La emision de factura para la entidad correspondiente.
2.- Que para recibir mis pagos parciales devo demostrar los pagos (Boletas de Pago 1000) de los correspondientes impuestos (iue e it) por el total de lo que estoy percibiendo.
Esperando una guia o talvez respuesta espero su ayuda
atte.
Juan Carlos Quisbert Cabrera
HOLA, el 19 de febrero inicie actividad de empresa de gas( unipersonal) ya en marzo declare en cero todo… pero no declare retencion que no me dieron factura por 600 bs de alquiler ahora en abril tengo que declarar nuevamente… que es lo primero que tengo que hacer. agradeceria mucho su ayuda..(tengo que hacer una rectificacion)
Estimado Lic. Milton, Hemos habilitado un formulario para consultas tributarias particulares, ver este link para más detalles: https://boliviaimpuestos.com/consultas-tributarias-online.
Estimado Lic. una consulta, las retenciones por compra de bienes es exclusivo para bienes de uso?, se aplica también a la compra de mercaderías sin factura?
Estimado Lic. Wilson, es para toda compra de bienes en general.
Estimado Lic. un placer saludarlo y agradecerle por la importante información que nos brinda, mi consulta es la siguiente: si una empresa que importa mercaderias a traves de una agencia despachante y esta nos cobra varios gastos como ser despacho, transporte urbano, carguios, de los cuales no nos entrega ninguna factura, tenemos que hacerle las retenciones respectivas??? teniendo en cuenta que dichos gastos son tomados como costos en nuestra contabilidad
Estimado Lic. Mario, efectivamente debe realizar retenciones.
Lic. Mi consulta es la siguiente: las retenciones del IUE que se debe realizar a empresas del exterior en que formulario se declara y la cuantía, muchas gracias de antemano.
Estimado Lic. Paolo, aquí tenemos un curso gratuito sobre el tema por favor descárguelo a través de este link. saludos
Licen, una consulta sobre la retenciones por servicios. Si una persona que trabaja en una ONG y va de viaje a una comunidad y se aloja en una residencial la misma no le factura el servicio, la ONG deberá realizar las retenciones por el servicio???
Estimado Lic. Julio, visite por favor este link para ver el tutorial de viáticos.
Lic. su página es muy interesante, voy a consultar los diferentes temas que expone en ella. su exposición es muy clara
De antemano gracias por su contribución.
Lic. Roberto Caceres
Una consulta sobre el impuesto retenciones iue sobre compras sin factura
el porcentaje es del 12.5% o en si es 5% por que aplicando los dos casos existe diferencia en el monto
gracias.
dependiendo si es compra de bienes o servicios, aquí tenemos una tabla formato para el cálculo inmediato de retenciones.