Retenciones del IUE e IT. Tratamiento contable

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Las retenciones del IUE e IT

En este artículo vamos a hablar sobre las retenciones del IUE e IT, y cómo se contabilizan.

Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retención del IUE e IT para que éstas compras puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados final de cada empresa, haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final.

Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos más adelante.

Normativa legal

Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su último párrafo, DS 27337 de 31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de 13.08.99.

El último párrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:

“Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto de las fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del presente reglamento ­y no estén respaldadas por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por el vendedor del bien”.

  Formulario 410 ejemplo de llenado

Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retención en función del último dígito de su NIT.

La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes términos:

“Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación servicios, a personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deberá retener sin lugar a deducción alguna, la tasa ­del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 12.5% (25% del 50%) y la alícuota del impuesto a las transacciones (3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 5% (25% del 20%) más el 3% del Impuesto  a las  Transacciones sobre el importe total pagado”.

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El resumen  de lo expresado  en las citadas normas  es el siguiente:

PREGUNTA  O EJEMPLOS

RESPUESTA

¿Quiénes hacen las retenciones del IUE e IT? Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado . Las empresas  unipersonales también son agentes de retención
Ejemplos Sociedades comerciales o civiles  como sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anomias, NG’s, colegios profesionales, universidades, asociaciones de copropietarios, ministerios, empresas publicas, fuerzas armadas, policía nacional, etc
¿Quiénes no retienen? Las personas  naturales
¿A quienes se retiene? A personas naturales  que ejercen profesiones liberales y oficios  en forma independiente y que no emitan la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente
¿A quienes NO se retiene? A empresas de todo tipo y en general  a toda persona que tengan la obligación de extender facturas, en ese caso  las empresas  tienen obligatoriamente que extender facturas
¿Cuándo se retiene? Al momento de la acreditación o pago  por la compra  del servicio o bien
¿Cuándo se paga la retención? Al mes siguiente de efectuada la misma en función al ultimo  digito de su NIT . Todas  las retenciones  se consolidan en una sola  declaración jurada
¿En qué formulario  se paga la retención del IUE? En el formulario 570
¿En que formulario   se paga  la retención del IT? En el formulario  410
¿Cuánto se retiene  de IUE en la compra de servicios? El 12,5%  del valor  de la compra ( 25% del 50%)
¿Cuánto  se retiene de IUE  en la compra de bienes? El 5% del valor de la compra (25% del 20%
La retención da derecho  a crédito fiscal IVA? No, solo  constituye un respaldo legal para que el gasto sea considerado  deducible para fines del IUE
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Ejemplos para las retenciones por la compra de servicios

El 20.11xx al Dr. Flores se la cancelan honorarios  profesionales  por Bs. 2800 y el Dr. Flores no entrega factura por no contar con su NIT, entonces  se le debe retener el 25% del 50% de 2.800 = Bs. 350 ( 12.5% de 2.800)  adicionalmente  se le debe retener  el IT del 3%  sobre Bs. 2.800 =Bs. 84.

El registro contable de la retención es el siguiente.

FECHA CUENTA DEBE HABER
20.11xx Honorarios  profesionales (Cta de gasto)

2.800.00

  Retenciones IUE por pagar

350.00

  Retenciones  IT por pagar

84.00

   Caja o BancoPor  la cancelación de honorarios  y retenciones al Dr. Flores según recibo adjunto

2.366.00

TOTAL

2.800.00

2.800.00

  Retención por bonos, primas, comisiones al personal

El Dr. Flores tendrá que entregar un recibo  o celebrar un contrato por los servicios profesionales  prestados a favor de la empresa  por Bs. 2800  El pago  que recibe es de solo Bs. 2366.

Al mes siguientes ( Diciembre de 20xx) la empresa deberá pagar  los impuestos  retenidos en los formularios 570 y 410 . El plazo que tiene esta en función al numero de terminación de su NIT.

El registro contable para regularizar  las cuentas  de las retenciones  es el siguiente.

FECHA CUENTA DEBE HABER
15.12 xx Retenciones  IUE por pagar

350,00

Retenciones IT por pagar

84.00

        Caja o Banco

434.00

Por la cancelación de las retenciones  efectuadas al Dr. Flores  a la Administración Tributaria
TOTAL

434,00

434,00

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En la práctica  suele ocurrir que el profesional  no admita la retención  de impuestos  es decir  que por ejemplo en nuestro caso el dr. Flores quiera  recibir exactamente  los Bs. 2800, entonces será necesario  subir el costo del servicio  profesional a un importe, tal, que alcance para cubrir las retenciones . Esta practica que no es del todo correcta pero que no es ilegal, se la conoce como el “Grossing up”  y si bien no esta contemplada, en ninguna norma legal  , se la utiliza  para que el agente de retención soporte  la carga fiscal establecida en la norma.

La forma  de efectuar el calculo  es la siguiente  : Se calcula  cual es el porcentaje  de las retenciones (en nuestro caso 12.5% de IUE y 3% de IT total 15.5%)  al 100% se le resta  el porcentaje total de las retenciones  y ese porcentaje constituye el divisor del importe  que efectivamente  quiere recibir el proveedor. En nuestro caso Los Bs. 2800 tendrán que ser divididos entre 84.5% (100%. 15.5% ) resultando 2.800/0.845=Bs. 3.313.61.

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El costo del servicio  profesional  ahora es de Bs. 3.313.61 y la empresa esta cubriendo el costo de las retenciones incrementando el gasto por los honorarios; el Dr. Flores tendrán que firmar un respaldo  por los Bs. 3.313.61., consciente  que solo recibirá  Bs. 2800. El registro contable del pago y las retenciones es el siguiente:

FECHA CUENTA DEBE HABER
20.11xx Honorarios  Profesionales(Cta de gasto)

3.313.61

      Retenciones IUE por pagar ( 12.5%)

414,20

      Retenciones IT por pagar (3%

99,41

      Caja o BancoPor la cancelación de honorarios y retenciones  al Dr. Flores según recibo adjunto

2.800,00

TOTAL

3.313.61

3.313.61

Ejemplos para las retenciones por la compra de bienes:

Si el 11.08XX una empresa  compra una mesa (bien de uso)  en Bs.700 al Sr. Luis Montes quien tiene el oficio  de carpintero y el Sr. Montes  no se encuentra  inscrito  ante la Administración  Tributaria, entonces se debe efectuar  la retención del 25% del 20% del importe  de Bs.700 por concepto de IUE y el 3% del mismo importe  por concepto de IT

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El registro contable  conteniendo los cálculos es el siguiente:

FECHA CUENTA DEBE HABER
20.11xx Muebles y Enseres (Cta. De Activo)

700.00

      Retenciones  IUE por pagar (12.5%)

87,50

      Retenciones IT por para (3%)

21.00

     Caja o BancoPor la compra de una mesa al Sr. Luis Montes  según recibo adjunto

591.50

TOTAL

700.00

700.00

Si se desea  que el Sr.  Montes  reciba efectivamente  los Bs. 700, el divisor  debe ser 92%  que resulta  de restar  el 100% menos  el 8% de carga fiscal ( 5%  de  IUE mas 3% de IT) resultando Bs. 700/0.92= 760.87) el registro contable  es el siguiente:

 

  Impuestos por Anticréticos. Ejemplo de cálculo y llenado del F610
FECHA CUENTA DEBE HABER
11.08xx Muebles y enseres  (Cta de Activo)

760,87

   Retenciones  IUE por pagar (5%)

38,04

  Retenciones IT por pagar (3%)

22,83

   Caja  o bancoPor la compra de una mesa  al Sr. Luis Montes  según recibo adjunto

700,00

TOTAL

760,87

760,87

Resumen y ejemplos tomados del libro de Jorge Valdez

Formato excel para cálculo de retenciones del IUE e IT 

En esta entrada se puede descargar el formato general para retenciones y saber cuánto se debe pagar en sus formularios.

 


 

Mostramos otros artículos que hicimos sobre las retenciones de acuerdo a normas contables y de Impuestos Nacionales:

Cómo calcular retenciones y hacer sus asientos contables

  Saldo Técnico IVA a favor de contribuyente ¿Qué es?

Retención RC IVA por Alquileres. Cómo se deduce

Formato de Caja con calculadora de retenciones

Retenciones IUE, IT Formato a descargar gratis

Grossing up, retenciones e impuestos que no son deducibles

 

14 comentarios en “Retenciones del IUE e IT. Tratamiento contable”

  1. Saludos estimados una consulto soy consultor por producto por servicios, en la cual la entidad que me paga ya no es agente de retencion lo cuan en mis tdrs aclara dos pocisiones para la parte inpositiva de la siguiente forma:
    1.- La emision de factura para la entidad correspondiente.
    2.- Que para recibir mis pagos parciales devo demostrar los pagos (Boletas de Pago 1000) de los correspondientes impuestos (iue e it) por el total de lo que estoy percibiendo.
    Esperando una guia o talvez respuesta espero su ayuda
    atte.
    Juan Carlos Quisbert Cabrera

  2. HOLA, el 19 de febrero inicie actividad de empresa de gas( unipersonal) ya en marzo declare en cero todo… pero no declare retencion que no me dieron factura por 600 bs de alquiler ahora en abril tengo que declarar nuevamente… que es lo primero que tengo que hacer. agradeceria mucho su ayuda..(tengo que hacer una rectificacion)

  3. Estimado Lic. una consulta, las retenciones por compra de bienes es exclusivo para bienes de uso?, se aplica también a la compra de mercaderías sin factura?

  4. Estimado Lic. un placer saludarlo y agradecerle por la importante información que nos brinda, mi consulta es la siguiente: si una empresa que importa mercaderias a traves de una agencia despachante y esta nos cobra varios gastos como ser despacho, transporte urbano, carguios, de los cuales no nos entrega ninguna factura, tenemos que hacerle las retenciones respectivas??? teniendo en cuenta que dichos gastos son tomados como costos en nuestra contabilidad

  5. Lic. Mi consulta es la siguiente: las retenciones del IUE que se debe realizar a empresas del exterior en que formulario se declara y la cuantía, muchas gracias de antemano.

  6. Lic. su página es muy interesante, voy a consultar los diferentes temas que expone en ella. su exposición es muy clara
    De antemano gracias por su contribución.

  7. Lic. Roberto Caceres
    Una consulta sobre el impuesto retenciones iue sobre compras sin factura
    el porcentaje es del 12.5% o en si es 5% por que aplicando los dos casos existe diferencia en el monto
    gracias.

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