Formulario 607: Retenciones a Personas Extranjeras por Servicios Prestados en Bolivia

Conocías el formulario 607: Retenciones a Personas Extranjeras por Servicios Prestados en Bolivia.

Introducción

El Formulario 607 es un documento tributario utilizado en Bolivia para declarar las retenciones del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) que deben realizarse a personas naturales extranjeras por los servicios que prestan en el territorio boliviano a personas naturales residentes en el país.

En este artículo, abordaremos los aspectos más relevantes del Formulario 607, incluyendo a quiénes alcanza, qué conceptos están sujetos a retención, quiénes deben retener y pagar el impuesto, cómo se efectúa la retención, los plazos de presentación y pago, y cómo se habilitan las personas que no tienen Número de Identificación Tributaria (NIT).

Según mencionan en la norma esta retención nace a partir de la necesitar de adecuar el RC-IVA, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las personas naturales que perciben ingresos provenientes del ejercicio de la profesión u oficios en forma libre o independiente, así como de personas no domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia por sus ingresos de fuente boliviana.

D.S. 4850

Términos clave

¿Qué es una persona natural?

En el ámbito tributario, las personas naturales pueden estar sujetas a obligaciones fiscales (sin llegar a estar constituidas como empresa formalmente), como el pago de impuestos, según las leyes y regulaciones vigentes como por ejemplo los profesionales independientes, consultores en línea, alquileres, anticréticos, otros.

Pero para este tema de las retenciones del formulario 607, solo serian aplicados por las personas naturales, que están alcanzados por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).

¿Quiénes son las personas naturales extranjeras en Bolivia?

Las personas naturales extranjeras son aquellas que no tienen la nacionalidad boliviana y no están domiciliadas en el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia. Estas personas pueden prestar servicios en el país de forma temporal o por un período determinado, y están sujetas a ciertas obligaciones tributarias, como las retenciones del RC-IVA.

Base normativa

Es de pensar que esta normativa y este nueva retención poco conocía recién salio, pero no es reciente , desde el año 2019, esta retención ya se fue normando.

# Ley Nª 1448

# Decreto Supremo Nº 4850 (29 de diciembre de 2022)

# RND N° N° 102300000003 (20 de enero de 2023)

FORMULARIOS PARA LA APLICACIÓN DEL D.S. Nº 4850,

Artículo 3. (Formulario 607 RC-IVA Retenciones Personas Naturales).- 
I. Se aprueba el Formulario Electrónico 607 “RC-IVA Retenciones Personas Naturales”, que estará disponible en el Sistema Integrado de la Administración Tributaria en Línea (SIAT en Línea) en la página Web www.impuestos.gob.bo.
II. El Formulario 607, deberá ser presentado por las Personas Naturales que acrediten pagos a Personas Naturales no domiciliadas en el país por servicios realizados con presencia física en territorio nacional, conforme al segundo párrafo del Artículo 11 del Decreto Supremo Nº 21531.
III. El impuesto retenido deberá ser empozado al fisco mediante Formulario 607, hasta cinco (5) días hábiles siguientes de efectuado el pago parcial o total, o cinco (5) días hábiles posteriores a la conclusión del servicio, lo que ocurra primero.

>>Indicando que estos se deben realizar en presencia física en el territorio nacional.

Formulario 607: Retenciones a Personas Extranjeras por Servicios Prestados en Bolivia

¿A quiénes alcanza?

A personas naturales, que están alcanzados por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), que contratan a extranjeros no domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia para la prestación de servicios (ej. artísticos, de salud médicos, de asesoramiento, de mantenimiento, técnicos o enseñanza, etc.) en territorio boliviano. Impuesto que debe ser retenido por el contratante del servicio.

¿Por qué conceptos se deben realizar las retenciones?

Las retenciones se deben realizar por los servicios adquiridos de Personas Naturales extranjeras realizados en territorio nacional, como médicos, técnicos, enseñanza, artistas, etc. En otras palabras, por los servicios prestados en territorio nacional por personas naturales extranjeras a personas naturales bolivianas.

¿Quiénes retienen y pagan el impuesto?

Las Personas Naturales (inscritos o no ante el SIN) que efectúen pagos a personas no domiciliadas en el país, por servicios prestados en Bolivia, deben retener el RC-IVA sobre el importe total pagado sin deducción alguna.

¿Por qué conceptos se deben realizar las retenciones?

Por los servicios adquiridos de Personas Naturales extranjeras realizadas en territorio nacional (ej. médicos, técnicos, enseñanza, artísticos, etc.)

¿Qué impuesto pagan?

El impuesto que se paga es el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), el cual debe ser retenido por el contratante del servicio.

¿En qué formulario deben presentar?

La retención se debe presentar en el Formulario 607, disponible en el módulo SIAT de la página web www.impuestos.gob.bo.

¿Sobre qué importe se efectúa la retención?

La retención del 13% se efectúa sobre el importe total pagado por la prestación del servicio.

Ejemplo 1:

  • Total del Servicio: Bs. 50.000
  • Impuesto a retener (13%): Bs. 6.500

Ejemplo 2:

El señor Jorge Guzmán contrató los servicios de un cantante argentino para que actúe en la boda de su hija. Sobre el monto total pagado al cantante, deberá retener el 13% como RC-IVA.

¿Cuál es el plazo de presentación y pago?

El impuesto retenido debe ser pagado hasta 5 días hábiles posteriores al pago parcial o total, o 5 días hábiles posteriores a la conclusión del servicio prestado, lo que ocurra primero.

Importante: Se debe efectuar la declaración y pago del impuesto por cada pago efectuado, considerando los plazos establecidos.

¿Cómo se habilitan las personas que no tienen NIT?

Para el pago del impuesto, el agente de retención debe ingresar a la página web del Servicio de Impuestos Nacionales (www.impuestos.gob.bo), acceder a la opción SIAT en Línea, luego a Servicio al Ciudadano y a RC-IVA por Servicios de Personas Naturales No Domiciliadas en Bolivia, registrar la información solicitada.

Tabla resumen de la retención

A continuación, una tabla comparativa que resume los principales aspectos del Formulario 607:

AspectoDescripción
Sujetos alcanzadosPersonas naturales que contratan a extranjeros no domiciliados en Bolivia para prestar servicios en territorio boliviano.
Conceptos sujetos a retenciónServicios adquiridos de Personas Naturales extranjeras realizados en territorio nacional (médicos, técnicos, enseñanza, artistas, etc.).
Agentes de retenciónPersonas Naturales (inscritas o no ante el SIN) que efectúen pagos a personas no domiciliadas en Bolivia.
Impuesto a pagarRégimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).
Formulario de presentaciónFormulario 607 (disponible en el SIAT).
Base de cálculoImporte total pagado por la prestación del servicio.
Tasa de retención13% sobre el importe total.
Plazo de presentación y pagoHasta 5 días hábiles posteriores al pago parcial o total, o a la conclusión del servicio, lo que ocurra primero.
Habilitación de personas sin NITRegistro en el SIAT en Línea, opción «RC-IVA por Servicios de Personas Naturales No Domiciliadas en Bolivia».

Conclusión

El Formulario 607 es una obligación tributaria importante para las personas naturales (alcanzadas por el RC-IVA) en Bolivia que contratan servicios de extranjeros no domiciliados en el país. Cumplir con esta obligación de manera oportuna y correcta es fundamental para evitar sanciones y mantener una buena situación fiscal. Si tienes dudas adicionales o necesitas asesoramiento, no dudes en consultar con un profesional en materia tributaria.

Es fundamental que tanto las personas naturales bolivianas que contratan servicios de extranjeros como las personas naturales extranjeras que prestan servicios en Bolivia conozcan y cumplan con los requisitos establecidos en relación al Formulario 607. Esto evitará posibles sanciones y promoverá una cultura de cumplimiento tributario responsable.

Espero que este post te ayudara a conocer sobre el «Formulario 607: Retenciones a Personas Extranjeras por Servicios Prestados en Bolivia «.

También, puedes revisar cuales son las demás retenciones >>Aquí<<

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