Facturas con CUF en el Facilito RND 1021-4

Las facturas en linea para el Facilito. La RND 102100000004 del 7 de marzo de 2021 indica cómo llenar las facturas en línea para FACILITO y los cambios en la leyenda de venta de combustibles. En un podcast con Helbert del Castillo de Tributando en Bolivia analizamos esta última RND del SIN.

BIB1: Análisis RND 1021-4 Facturas en Línea FACILITO y Leyendas 70% Combustible.
BIB1: Análisis RND 1021-4 Facturas en Línea FACILITO y Leyendas 70% Combustible.
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Invitado

Helbert del Castillo

Estoy muy contento de dar la bienvenida a Helbert del Castillo al BIB Podcast.

Website: https://tributobolivia.wordpress.com/

Facebook: Tributando en Bolivia

Aprenderás

  • Con Helbert comentamos la resolución RND 102100000004 del 7 de marzo de 2021.
  • El primer tema que se aborda es sobre los cambios en las facturas sobre combustibles.
  • El segundo tema es acerca de la declaración en el libro de compras de las Facturas en Línea

Registro de Facturas en línea

Con la aparición de este tipo de facturas en línea, que si bien no se han extendido pero ya existen, surgen las dudas acerca de su llenado en el Libro de Compras.

Antes de continuar, aclarar que sobre las modalidades de facturas que ya conocemos, del SFV (Sistema de Fact. Virtual):

  • Facturas Manuales (las que se escriben manualmente, y que no tienen Código de control)
  • Facturas Prevaloradas (las tarjetas de Entel o Tigo, por ejemplo)
  • Facturas Computarizadas (tienen Código de control, las de supermercado por ejemplo)
  • Facturas por Oficina Virtual (tienen Código de control)
  • Facturas Wev o por ciclos (tienen Código de control)

se añadieron las facturas en línea, del SFL (Sistema de Facturación en Línea):

  • Facturación Electrónica en Línea
  • Computarizada en Línea
  • Portal Web en Línea

En la RND 10-0021-16 indica qué se deben hacer con este tipo de facturas en línea (van en el aplicativo Mis Facturas), como veremos a continuación, sin embargo esto aún tendrá que esperar, como indicamos más abajo, y se llenarán en el Facilito, eventualmente.

Registro de las facturas en línea (que aún no se aplicará)

Si hemos recibido este tipo de facturas en línea veremos que ya no tienen Número de Autorización y Código de control.

En vez de eso tienen el Código CUF (Ver la parte superior derecha):

Estas facturas deben registrarse en el aplicativo «Mis facturas» de forma mensual, para luego generar el «Reporte de compras», esto en el caso que seamos una empresa.

Lo dice el Art. 131 de la RND 10-0021-16, modificada.

Dos envíos de Libros

Significa que:

  • Las facturas en línea (SFE) van al aplicativo «Mis Facturas».
  • Las facturas que ya conocemos (SFV) van al «Facilito»

y si no tenemos facturas para el Facilito, ya no se debe declarar «Sin movimiento».

Copiamos esta parte de la norma:

Artículo 131. (Registro de Compras).-
I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que en el periodo fiscal que se declara, realicen todas sus compras a contribuyentes que emiten Facturas en las Modalidades de Facturación: Electrónica en Línea, Computarizada en línea, Portal Web en Línea, Electrónica Web u Oficina Virtual, deben seleccionar del aplicativo “Mis Facturas”, las compras que respaldan el Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del periodo fiscal, que constituirán el registro de compras que dará lugar a la generación del Reporte de Compras.

II. Las compras efectuadas a sujetos pasivos que emiten facturas en las Modalidades Manual, Prevalorada, Computarizada o Electrónica por Ciclos deberán ser registradas en el Libro de Compras FACILITO en el periodo fiscal que se declara. En el periodo fiscal que no se tuvieren compras efectuadas a sujetos pasivos que emiten facturas en las modalidades citadas en el párrafo precedente, no procederá la presentación del LCV sin movimiento. (párrafo modificado según RND 102100000004)

Sin embargo… por el momento todas van al FACILITO

A pesar de lo anterior, que se harían envíos paralelos en «Mis Facturas» y en «Facilito»; sin embargo aún no aplica.

Facturas en linea para el Facilito

En la Disposición Transitoria Segunda de la RND 102100000004 dice que se esperará a que se «consolide» el Sistema de Facturación en Línea. Mientras tanto todas las facturas (incluidas las en línea) se registrarán en el FACILITO.

¿Y cómo se registrarán las Facturas con CUF en el Facilito?

Copiamos de las Disposiciones Transitorias:

Segunda.- Hasta la consolidación integral del Sistema de Facturación en Línea, todas las compras realizadas por los Sujetos Pasivos del IVA, cuyas facturas hayan sido emitidas en cualquiera de las modalidades vigentes, deberán ser registradas en el Libro de Compras del aplicativo FACILITO en el periodo fiscal que se declara y enviadas hasta la fecha del vencimiento de la Declaración Jurada del IVA de acuerdo al último dígito del NIT; en caso que la factura emitida consigne el código CUF se deberá consignar el valor uno (1) en los campos donde se solicite el Número de Autorización de la factura, dejando sin dato el campo Código de Control.

El término «consolidación» en un tanto ambigüo y suponemos que existirá una nueva RND que indice desde cuándo usar Mis Facturas para el envío del Libro de Compras. Mientras tanto van las facturas en linea para el Facilito.

Facturas en línea para bancarización y otros

Los reportes de Bancarización, Constructoras u otros como agente de información o retención, pueden tener campos para colocar el Número de autorización y el Código de control.

Si se presentan facturas de las modalidades en Línea con CUF (que reemplaza el Nro. de autorización y Código de control), no van a poder registrarse en esos modelos de reporte.

Entonces la RND 102100000004 indica en su Disposición Transitoria Primera:

  • En los registros obligatorios, excepto en el Libro de Compras del aplicativo FACILITO, a enviar a la Administración Tributaria, donde se solicite el Número de Autorización o el Código de Control de la factura deberá registrarse el valor noventa y nueve (99) cuando las citadas facturas hayan sido emitidas en la Modalidad de Facturación Electrónica en Línea, Computarizada en Línea o Portal Web en Línea.

Cambios en la Leyenda y Facturas para Combustibles

Otro de los cambios en la RND 102100000004 es sobre las facturas de gasolina y diesel.

El 70% es para Gasolina o diesel de «Cualquier orígen»

Anteriormente la Resolución 10-0021-16 hacía una restricción: decía que el 70% del IVA sólo aplicaba para compras de:

  • Gasolina Especial
  • Gasolina Premium o
  • Diésel Oíl

Ahora con la resolución 102100000004 han modificado a:

  • Gasolina o Diésel Oíl de cualquier origen.

Esto se debe a que existen varios tipos de carburantes, como ser gasolina RON 91 (Súper 91), RON 85 (Especial), RON 95 (Premium) y otras que pudieran existir en gasolina o diesel.

Y la norma no acompañaba estos nuevos tipos de gasolina en el mercado.

Cambio de Leyenda en facturas por combustible

Desde el 2012 en la Ley de Presupuesto General del Estado (PGE), Ley 317, se incorporó tomar sólo el 70% del valor de las compras en combustibles como válido para Crédito Fiscal IVA.

La RND 10-0021-16 decía que se debe colocar en las facturas de combustible el siguiente texto:

“De acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido para el crédito fiscal el 70%”

Pero como esta condición ha sido ratificada por varias leyes, el nuevo texto debe decir:

“De acuerdo a Ley, del importe total de la factura, sólo el 70% es válido para el crédito fiscal.”

Leyenda del monto válido:

Por otro lado se deberá también cambiar el texto:
“Importe base para crédito fiscal, Ley N° 317” por: “Importe base para crédito fiscal conforme Ley”.

Plazo:

Todo esto de las leyendas por combustibles, para los que venden, deben modificar sus leyendas hasta el 9 de abril de 2021.

Si no modifican, no hay problema para el comprador, pero para el emisor aplican las multas.

Redacción de la Ley

En algún momento los profesionales en el área contable de un grupo de whatsapp de la CAECO (Cámara de Auditores, Contadores y Empresas Consultoras) comentaron la errada redacción de este aspecto en varias leyes del PGE.

Dice por ej. en la Ley 317, Disposición Adicional Tercera:

(…) computarán como crédito fiscal para la liquidación del Impuesto al Valor Agregado – IVA, sólo el 70% sobre el crédito fiscal del valor de la compra.

En la Ley 1135, art. 12:

(…) computarán como crédito fiscal sólo el setenta por ciento (70%) sobre el crédito fiscal del valor de la compra. (…)

Y es que si se hace una interpretación literal de la norma, tenemos que si se compró combustible por 100 bs, el crédito fiscal sería:

Crédito Fiscal = 13 Bs
su 70% = 9.1 Bs
su CF = 1.18 Bs

Si bien las RND del SIN han dado la última palabra sobre las leyendas a colocar en las facturas, y han aclarado con eso el modo de cálculo, queda la expectativa en la forma de redactar algunos aspectos en las normas superiores como Decretos y Leyes para que se puedan subsanar posteriormente.

4 comentarios en «Facturas con CUF en el Facilito RND 1021-4»

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Atte. Roberto Cáceres