El DS 5563 incorpora formalmente a las empresas unipersonales dentro del alcance de los reglamentos del IVA, IUE e IT. La Disposición Adicional Séptima modifica los DS 21530, DS 24051 y DS 21532 para incluirlas expresamente. ¿Qué significa esto en la práctica? ¿Cambia algo respecto a cómo tributaban antes? Aquí lo analizamos.
¿Qué dice la Disposición Adicional Séptima?
La Disposición Adicional Séptima del DS 5563 realiza tres incorporaciones paralelas:
1. En el reglamento del IVA (DS 21530)
Se incorpora el inciso C) en el Artículo 2 del DS 21530:
«C) Lo previsto en los incisos A) y B) precedentes también es aplicable a las empresas unipersonales.»
El Art. 2 del DS 21530 define quiénes son sujetos pasivos del IVA. Los incisos A) y B) se refieren a las personas individuales y sucesiones indivisas que realizan actividades gravadas, y a las personas colectivas (sociedades, asociaciones, etc.). Ahora, las empresas unipersonales quedan incluidas expresamente.
2. En el reglamento del IUE (DS 24051)
Se incorpora el inciso c) en el Artículo 28 del DS 24051:
«c) Lo previsto en los incisos a) y b) precedentes también es aplicable a las empresas unipersonales.»
El Art. 28 del DS 24051 establece quiénes son sujetos pasivos del IUE, tanto obligados a llevar registros contables como los que tributan sobre base presunta. Las empresas unipersonales ahora están expresamente incluidas.
3. En el reglamento del IT (DS 21532)
Se incorpora el inciso C.- en el Artículo 1 del DS 21532:
«C.- Lo previsto en los incisos A.- y B.- precedentes también es aplicable a las empresas unipersonales.»
El Art. 1 del DS 21532 establece el objeto del impuesto y quiénes están alcanzados por el IT.
¿Cambia algo en la práctica?
Las empresas unipersonales ya tributaban IVA, IUE e IT. ¿Entonces para qué esta modificación?
El tema es que hasta ahora, las empresas unipersonales tributaban estos impuestos por interpretación y práctica administrativa, ya que la Ley 843 las menciona de manera general. Pero los reglamentos específicos (DS 21530, DS 24051 y DS 21532) no las incluían expresamente como sujetos pasivos. Esto podía generar cierta inseguridad jurídica en situaciones específicas.
El DS 5563 viene a cerrar esa brecha normativa, dando respaldo reglamentario expreso a lo que ya se venía aplicando en la práctica. Esto tiene varias implicaciones:
- Mayor seguridad jurídica: ya no hay dudas interpretativas sobre si las empresas unipersonales son sujetos pasivos de estos impuestos a nivel reglamentario.
- Aplicación plena de derechos y obligaciones: al estar expresamente incluidas, las empresas unipersonales pueden invocar todos los beneficios reglamentarios (depreciación, deducciones, compensación IUE-IT, etc.) sin que se cuestione su calidad de sujeto pasivo a nivel de decreto supremo.
- Coherencia normativa: se alinea la reglamentación con la práctica tributaria que ya existía.
Contexto: la empresa unipersonal en Bolivia
La empresa unipersonal es una forma jurídica muy común en Bolivia. Es una persona natural que ejerce actividad económica bajo un nombre comercial, sin constituir una sociedad. A diferencia del profesional independiente, la empresa unipersonal desarrolla una actividad comercial o industrial más allá del ejercicio de una profesión.
Si quieres profundizar sobre las diferencias y el régimen tributario, te recomendamos nuestros posts:
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¿Desde cuándo aplica?
La Disposición Adicional Séptima entra en vigencia con la publicación del DS 5563, es decir, desde el 2 de marzo de 2026. Dado que es una norma de inclusión (no crea nuevas obligaciones sino que formaliza las existentes), su impacto es principalmente interpretativo y de seguridad jurídica.
Conclusión
La Disposición Adicional Séptima del DS 5563 es una norma de formalización más que de innovación. Las empresas unipersonales ya tributaban estos impuestos, pero ahora lo hacen con respaldo reglamentario expreso. Si eres empresa unipersonal, esto te da mayor solidez al momento de invocar tus derechos tributarios (como la compensación IUE-IT, las deducciones, o los incentivos de este mismo decreto).
Puedes descargar el texto completo del DS 5563 en PDF aquí.
