El Decreto Supremo 5563, publicado el 2 de marzo de 2026, trae un paquete completo de incentivos tributarios para Bolivia. Desde la reversión de la polémica restricción del DS 5327 sobre la compensación IUE-IT, hasta depreciación acelerada, nuevos gastos deducibles para independientes y tasas reducidas de IUE-BE por reinversión. Aquí te damos el panorama general y te llevamos a cada análisis en detalle.
¿Qué trae el DS 5563?
El DS 5563 es una norma amplia que aborda múltiples frentes tributarios. Su objetivo declarado es impulsar la reactivación económica del país, y lo hace a través de incentivos que tocan distintos impuestos: IUE, IT, IVA, IUE-BE e ICE.
Puedes descargar el texto completo en nuestro post: Decreto Supremo 5563 PDF.
A continuación, un resumen de cada tema con enlace al post donde lo analizamos a fondo.
1. Compensación IUE-IT: se elimina la restricción del DS 5327
Disposición Adicional Tercera
El DS 5327 (febrero 2025) había establecido que solo podías compensar el IUE con el IT si pagabas antes del vencimiento. Esto generó situaciones injustas, como el caso de una empresa minera que pagó su IUE apenas 11 días después del plazo y perdió todo el beneficio de compensación por 12 meses.
El DS 5563 elimina esa frase. Vuelve el texto original: basta con haber pagado efectivamente el IUE para compensar, sin importar la fecha.
Leer análisis completo: Compensación IUE-IT y el caso real de una empresa minera →
2. Incentivo a la reinversión: tasas reducidas de IUE-BE
Artículos 1, 2 y 3 del DS 5563
Los socios del exterior que reinviertan sus utilidades en Bolivia obtienen tasas significativamente menores de IUE-BE. Dependiendo del porcentaje reinvertido, la tasa puede bajar del 12,5% habitual hasta apenas un 3,125%.
| Reinversión | Tasa IUE-BE |
|---|---|
| 75% o más | 3,125% |
| 50% a 74,99% | 6,25% |
| 25% a 49,99% | 11,25% |
| Menos de 25% | 12,5% (sin cambio) |
Pero, ¿qué pasa si el dinero nunca sale de Bolivia? ¿Y si el socio tiene cuenta personal en el país? Analizamos estos escenarios.
Leer análisis completo: Incentivo a la reinversión y escenarios complejos del IUE-BE →
3. Depreciación acelerada y previsiones por incobrables
Disposición Adicional Primera
Dos incentivos para el IUE de la gestión 2026:
- Depreciación acelerada: los activos fijos adquiridos en 2026 pueden depreciarse a la mitad de la vida útil normal. Un equipo de computación que normalmente se deprecia en 4 años, ahora puede depreciarse en 2. Esto duplica el gasto deducible anual. Excluye empresas mineras e hidrocarburíferas.
- Previsiones incobrables: se flexibiliza el cálculo para 2026, permitiendo usar el 60% de los incobrables reales de 2026 como referencia, si es mayor que los incobrables de 2025.
Leer análisis completo: Depreciación acelerada e incobrables con ejemplos numéricos →
4. Gastos deducibles para profesionales independientes
Disposición Adicional Segunda
Se modifica el Art. 8 del DS 21530 para declarar expresamente que los profesionales independientes pueden deducir como gastos vinculados a su actividad: alimentos, vestimenta, capacitación, transporte, salud, seguros, combustible y servicios básicos. El único requisito: factura a nombre del contribuyente.
Esto resuelve la ambigüedad histórica sobre qué gastos «personales» eran realmente deducibles para un profesional libre.
Leer análisis completo: Facturas válidas para independientes y las tres reglas de oro →
5. Deducibilidad del ICE y el IVA no computable
Disposición Adicional Cuarta
Se reformula el Art. 14 del DS 24051 para incluir expresamente dos conceptos como deducibles para el IUE:
- El IVA incorporado en compras asociadas a operaciones no gravadas o con tasa cero (que no se puede computar como crédito fiscal).
- El ICE consignado por separado en facturas, cuando no es recuperable por el contribuyente.
Esto amplía el panorama de impuestos deducibles que hemos analizado en posts anteriores.
Leer análisis completo: ICE e IVA deducibles y cómo afecta a lo que ya sabíamos →
6. Empresas unipersonales incluidas formalmente
Disposición Adicional Séptima
Se incorporan incisos en los reglamentos del IVA (DS 21530), IUE (DS 24051) e IT (DS 21532) para establecer que todo lo previsto para personas naturales y colectivas también es aplicable a las empresas unipersonales. Si bien ya tributaban estos impuestos en la práctica, ahora tienen respaldo reglamentario expreso.
Leer análisis completo: Empresas unipersonales y su nueva base normativa →
Vigencia: ¿desde cuándo aplica cada medida?
| Medida | Vigencia |
|---|---|
| Compensación IUE-IT (Disp. Ad. Tercera) | Desde la publicación (2 de marzo 2026) |
| Reinversión IUE-BE (Arts. 1-3) | Desde la publicación (2 de marzo 2026) |
| Depreciación acelerada (Disp. Ad. Primera a) | Activos adquiridos entre 1/ene y 31/dic de 2026 |
| Previsiones incobrables (Disp. Ad. Primera b) | Gestión fiscal 2026 |
| Gastos deducibles independientes (Disp. Ad. Segunda) | Desde la publicación (2 de marzo 2026) |
| Deducibilidad ICE e IVA (Disp. Ad. Cuarta) | Desde la publicación (2 de marzo 2026) |
| Nuevas alícuotas ICE bebidas (Disp. Ad. Quinta) | 5to día hábil desde la publicación |
| ICE tractores diésel (Disp. Ad. Sexta) | 5to día hábil desde la publicación, hasta 31/dic/2026 |
| Empresas unipersonales (Disp. Ad. Séptima) | Desde la publicación (2 de marzo 2026) |
Conclusión
El DS 5563 es probablemente la norma tributaria más importante de 2026 hasta ahora. Corrige un problema serio (la restricción del DS 5327), introduce incentivos temporales para la inversión (depreciación acelerada), amplía derechos para independientes y formaliza situaciones que estaban en zona gris.
Te invitamos a revisar cada análisis específico para entender cómo te afecta según tu situación tributaria particular. Y como siempre, el texto completo del decreto está disponible en nuestro post del DS 5563 en PDF.
Referencias normativas
- Ley 843: Artículos 8, 36, 51, 77
- Ley 1613 / Ley 1705 (PGE 2025/2026)
- Ley 2492 (Código Tributario): Artículo 47
- DS 21530: Artículos 2 y 8
- DS 21532: Artículos 1 y 7
- DS 24051: Artículos 14, 17, 22, 28
- DS 5327 (Feb 2025)
- DS 5563 (Mar 2026)
