¿Cuál es el sistema tributario de Bolivia?

Conoce cuál es el sistema tributario de Bolivia, sus características, clasificación de impuestos y cómo se distribuyen los recursos. ¡Entiende la estructura fiscal del país!

El sistema tributario de Bolivia se rige por el Código Tributario Boliviano, que establece los principios, instituciones, procedimientos y tributos que componen el régimen impositivo del país. En este artículo explicaremos las principales características de este sistema, los tributos y el rol de las instituciones en la administración tributaria.

¿Qué es el Sistema Tributario?

El sistema tributario es el conjunto de normas, instituciones y procedimientos que el Estado implementa para recaudar los recursos necesarios y redistribuirlos en la sociedad. A continuación veremos cómo está conformado este sistema en Bolivia.

Principales características y conceptos

¿Qué son los tributos?

Los tributos son los aportes que hacen los individuos para que la sociedad pueda funcionar. Este proceso ha evolucionado desde intercambios en especie, o trueque, hasta transacciones monetarias, financiando así el gasto público y satisfaciendo las necesidades de una nación.

¿Cuáles son los elementos del Tributo?

En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que conforman el tributo y estos son:

  • Hecho generador: El acontecimiento que da origen a la obligación tributaria, establecido por Ley Nº 2492, Sección II, Artículo 16.
  • Sujetos: Se tienen dos roles:
    • Pasivo: Es el contribuyente que debe cumplir las obligaciones tributarias.
    • Activo: Está constituido por cualquiera de las administraciones tributarias que tienen las facultades de recaudación, control, verificación, determinación, ejecución y otras. (Ley Nº 2492, Sección III, Artículo 21 y Artículo 22).
  • Base imponible: Es el valor sobre el cuál se aplica la alícuota para establecer el monto a pagar. (Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 42).
  • Alícuota: Porcentajes o un valor que determinan el tributo a pagar aplicándose a la base imponible. (Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 46).

¿Cómo se clasifican los Tributos?

Las categorías de tributos son:

  • Impuestos: Sin contraprestación, con un hecho generador previsto por Ley.
  • Tasas: Pagos por servicios o actividades económicas específicas.
  • Contribuciones Especiales: Surgidas por beneficios recibidos o para la realización de determinada obra o actividad estatal.
  • Patentes: Uso de bienes públicos y autorizaciones para actividades económicas.

¿Cómo se clasifican los Impuestos?

El sistema tributario boliviano clasifica los impuestos en aquellos que pertenecen al dominio tributario nacional, departamental y municipal según la Ley N° 154, de 14 de julio 2011.

Los gobiernos autónomos mencionados tienen ciertos límites al crear, quitar o cambiar impuestos. Los límites son lo siguientes:

  1. No pueden hacer impuestos parecidos a los impuestos nacionales o de otras regiones. Cada impuesto debe ser único y específico para evitar confusiones.
  2. No pueden gravar cosas fuera de su área. Solo pueden gravar cosas que estén en su territorio. Esto también se aplica a tasas, patentes y contribuciones especiales.
  3. No pueden crear impuestos que dificulten la movilidad y establecimiento de personas, bienes o servicios en su territorio. Se busca asegurar que todos puedan moverse libremente. Esto también se aplica a tasas, patentes y contribuciones especiales.
  4. No pueden crear impuestos que den beneficios a algunas personas y perjudiquen a otras. Quieren tratar a todos por igual, evitando privilegios para algunos residentes sobre otros. Esto también se aplica a tasas, patentes y contribuciones especiales.

Estos límites garantizan que los impuestos sean justos y equitativos para todos en la región.

Si quieres conocer todos los impuestos de Dominio Nacional, Departamental y Municipal haz clic aquí.

Componentes del sistema tributario

Los elementos que integran el sistema tributario son: la política tributaria, la normativa tributaria y la administración tributaria.

Política Tributaria: Es como el plan que guía todo el sistema de impuestos. Hace cosas como diseñar cómo funcionará el sistema, definir sus características y objetivos, analizar cómo va, y también prepararse para el futuro.

Normativa Tributaria: Son las reglas generales que definen cómo debería ser la estructura de impuestos y cómo se relaciona con otras partes del sistema tributario. Estas reglas se convierten en leyes y decretos que llevan a la práctica la política tributaria.

Administración Tributaria: Son las instituciones que se encargan de recaudar los impuestos. Implementan la normativa tributaria, deben asegurarse de que el sistema de impuestos funcione correctamente. También sancionan a quienes no cumplen con la normativa.

 ¿Quiénes forman parte de la Administración tributaria?

La administración está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) y gobiernos autónomos municipales (GAM).

El SIN se encarga de impuestos nacionales como el IVA, IUE, IT; la Aduana de los aranceles y todo lo aduanero; y los municipios de tributos locales como propiedad de inmuebles y vehículos.

Distribución de contribuyentes 

Los contribuyentes se dividen en régimen general y regímenes especiales:

Régimen General

Régimen General: comprende a la mayoría de personas naturales y jurídicas con actividad económica que emiten facturas.

Quiénes están incluidos:

  • Personas y empresas que realizan actividades económicas y emiten facturas.
  • Se dividen en: GRACOS (grandes contribuyentes), PRICOS (principales contribuyentes), y RESTO (otros contribuyentes).

Actividades incluidas:

  • Venta de bienes (como electrodomésticos, ropa, vehículos, etc.).
  • Alquiler de bienes muebles e inmuebles.
  • Servicios en general (restaurantes, médicos, etc.).
  • Importaciones definitivas y otras.

Quiénes no están incluidos:

  • No hay opción para quienes no realizan estas actividades.

Regímenes Especiales

Los regímenes Especiales incluyen a pequeños contribuyentes como el Régimen Tributario Simplificado (RTS), al sector del transporte en el Sistema Tributario Integrado (STI), y el sector agropecuario en el Régimen Agropecuario Unificado (RAU).

Actividades incluidas:

Quiénes no pueden inscribirse:

  • RTS no está disponible para quienes están en el régimen general.
  • STI excluye a quienes prestan ciertos servicios de transporte y poseen más de dos vehículos.
  • RAU no incluye a cooperativas con ciertas actividades industriales, comerciales o de servicios vinculadas o no a la agricultura.

Esta segmentación busca una imposición equitativa de acuerdo a la capacidad de pago (capacidad contributiva).

Distribución de los Recursos en Bolivia

En ese marco, la recaudación de los recursos económicos está orientada para solventar el gasto público, distribuido principalmente en 5 grandes áreas:

  1. Salud.
  2. Educación.
  3. Seguridad.
  4. Telecomunicaciones.
  5. Infraestructura.

Conclusión

El sistema tributario de Bolivia cuenta con una amplia variedad de impuestos nacionales, departamentales y municipales que en conjunto permiten la recaudación para financiar el gasto público en áreas clave como salud, educación e infraestructura. Una efectiva administración tributaria es vital para contar con finanzas públicas saludables.

Video del sistema tributaria de Bolivia:

Artículos Relacionados:

Carolina Rocio Salazar Pecho
Editor Tributario at Boliviaimpuestos.com | + posts

Contadora Pública con experiencia en análisis normativo, auditoría y comunicación asertiva.

1 comentario en «¿Cuál es el sistema tributario de Bolivia?»

Deja un comentario

Recibe noticias tributarias
........
Solo coloca tu email y te mantendremos actualizado
SUSCRIBIRSE
close-link
Descarga la herramienta
Accede con tu email a todas las descargas y suscribirte
DESCARGAR