Conoce cuál es el sistema tributario de Bolivia, sus características, clasificación de impuestos y cómo se distribuyen los recursos. ¡Entiende la estructura fiscal del país!
El sistema tributario de Bolivia se rige por el Código Tributario Boliviano, que establece los principios, instituciones, procedimientos y tributos que componen el régimen impositivo del país. En este artículo explicaremos las principales características de este sistema, los tributos y el rol de las instituciones en la administración tributaria.
¿Qué es el Sistema Tributario?
El sistema tributario es el conjunto de normas, instituciones y procedimientos que el Estado implementa para recaudar los recursos necesarios y redistribuirlos en la sociedad. A continuación veremos cómo está conformado este sistema en Bolivia.
Principales características y conceptos
¿Qué son los tributos?
Los tributos son los aportes que hacen los individuos para que la sociedad pueda funcionar. Este proceso ha evolucionado desde intercambios en especie, o trueque, hasta transacciones monetarias, financiando así el gasto público y satisfaciendo las necesidades de una nación.
¿Cuáles son los elementos del Tributo?
En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que conforman el tributo y estos son:
- Hecho generador: El acontecimiento que da origen a la obligación tributaria, establecido por Ley Nº 2492, Sección II, Artículo 16.
- Sujetos: Se tienen dos roles:
- Pasivo: Es el contribuyente que debe cumplir las obligaciones tributarias.
- Activo: Está constituido por cualquiera de las administraciones tributarias que tienen las facultades de recaudación, control, verificación, determinación, ejecución y otras. (Ley Nº 2492, Sección III, Artículo 21 y Artículo 22).
- Base imponible: Es el valor sobre el cuál se aplica la alícuota para establecer el monto a pagar. (Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 42).
- Alícuota: Porcentajes o un valor que determinan el tributo a pagar aplicándose a la base imponible. (Ley Nº 2492, Sección IV, Artículo 46).
¿Cómo se clasifican los Tributos?
Las categorías de tributos son:
- Impuestos: Sin contraprestación, con un hecho generador previsto por Ley.
- Tasas: Pagos por servicios o actividades económicas específicas.
- Contribuciones Especiales: Surgidas por beneficios recibidos o para la realización de determinada obra o actividad estatal.
- Patentes: Uso de bienes públicos y autorizaciones para actividades económicas.
¿Cómo se clasifican los Impuestos?
El sistema tributario boliviano clasifica los impuestos en aquellos que pertenecen al dominio tributario nacional, departamental y municipal según la Ley N° 154, de 14 de julio 2011.
Los gobiernos autónomos mencionados tienen ciertos límites al crear, quitar o cambiar impuestos. Los límites son lo siguientes:
- No pueden hacer impuestos parecidos a los impuestos nacionales o de otras regiones. Cada impuesto debe ser único y específico para evitar confusiones.
- No pueden gravar cosas fuera de su área. Solo pueden gravar cosas que estén en su territorio. Esto también se aplica a tasas, patentes y contribuciones especiales.
- No pueden crear impuestos que dificulten la movilidad y establecimiento de personas, bienes o servicios en su territorio. Se busca asegurar que todos puedan moverse libremente. Esto también se aplica a tasas, patentes y contribuciones especiales.
- No pueden crear impuestos que den beneficios a algunas personas y perjudiquen a otras. Quieren tratar a todos por igual, evitando privilegios para algunos residentes sobre otros. Esto también se aplica a tasas, patentes y contribuciones especiales.
Estos límites garantizan que los impuestos sean justos y equitativos para todos en la región.
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Componentes del sistema tributario
Los elementos que integran el sistema tributario son: la política tributaria, la normativa tributaria y la administración tributaria.
Política Tributaria: Es como el plan que guía todo el sistema de impuestos. Hace cosas como diseñar cómo funcionará el sistema, definir sus características y objetivos, analizar cómo va, y también prepararse para el futuro.
Normativa Tributaria: Son las reglas generales que definen cómo debería ser la estructura de impuestos y cómo se relaciona con otras partes del sistema tributario. Estas reglas se convierten en leyes y decretos que llevan a la práctica la política tributaria.
Administración Tributaria: Son las instituciones que se encargan de recaudar los impuestos. Implementan la normativa tributaria, deben asegurarse de que el sistema de impuestos funcione correctamente. También sancionan a quienes no cumplen con la normativa.
¿Quiénes forman parte de la Administración tributaria?
La administración está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), Aduana Nacional (AN) y gobiernos autónomos municipales (GAM).
El SIN se encarga de impuestos nacionales como el IVA, IUE, IT; la Aduana de los aranceles y todo lo aduanero; y los municipios de tributos locales como propiedad de inmuebles y vehículos.
Distribución de contribuyentes
Los contribuyentes se dividen en régimen general y regímenes especiales:
Régimen General
Régimen General: comprende a la mayoría de personas naturales y jurídicas con actividad económica que emiten facturas.
Quiénes están incluidos:
- Personas y empresas que realizan actividades económicas y emiten facturas.
- Se dividen en: GRACOS (grandes contribuyentes), PRICOS (principales contribuyentes), y RESTO (otros contribuyentes).
Actividades incluidas:
- Venta de bienes (como electrodomésticos, ropa, vehículos, etc.).
- Alquiler de bienes muebles e inmuebles.
- Servicios en general (restaurantes, médicos, etc.).
- Importaciones definitivas y otras.
Quiénes no están incluidos:
- No hay opción para quienes no realizan estas actividades.
Regímenes Especiales
Los regímenes Especiales incluyen a pequeños contribuyentes como el Régimen Tributario Simplificado (RTS), al sector del transporte en el Sistema Tributario Integrado (STI), y el sector agropecuario en el Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
Actividades incluidas:
- Régimen Tributario Simplificado (RTS) para comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos.
- Sistema Tributario Integrado (STI) para personas con hasta dos vehículos dedicados al transporte público.
- Régimen Agropecuario Unificado (RAU) para actividades agropecuarias.
Quiénes no pueden inscribirse:
- RTS no está disponible para quienes están en el régimen general.
- STI excluye a quienes prestan ciertos servicios de transporte y poseen más de dos vehículos.
- RAU no incluye a cooperativas con ciertas actividades industriales, comerciales o de servicios vinculadas o no a la agricultura.
Esta segmentación busca una imposición equitativa de acuerdo a la capacidad de pago (capacidad contributiva).
Distribución de los Recursos en Bolivia
En ese marco, la recaudación de los recursos económicos está orientada para solventar el gasto público, distribuido principalmente en 5 grandes áreas:
- Salud.
- Educación.
- Seguridad.
- Telecomunicaciones.
- Infraestructura.
Conclusión
El sistema tributario de Bolivia cuenta con una amplia variedad de impuestos nacionales, departamentales y municipales que en conjunto permiten la recaudación para financiar el gasto público en áreas clave como salud, educación e infraestructura. Una efectiva administración tributaria es vital para contar con finanzas públicas saludables.
Video del sistema tributaria de Bolivia:
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Carolina Rocio Salazar Pecho
Contadora Pública con experiencia en análisis normativo, auditoría y comunicación asertiva.
Excelente explicación, licenciada.