Cómo evitar la doble tributación

La doble tributación se puede evitar de forma unilateral por el Estado interesado o mediante la cooperación de otros Estados a través de convenios internacionales.

3 métodos que evitan la doble tributación

Los métodos o medidas que aplican los Estados para evitar la doble imposición pueden ser:

  • Unilaterales: Cuando un país de forma independiente aplica en su legislación y sistema normativo fiscal interno medidas o políticas orientadas a prevenir o disminuir la doble imposición internacional.
  • Bilaterales: Un convenio bilateral es el resultado de la coordinación de dos países para evitar la doble tributación, entre los Estados firmantes.
  • Multilaterales: Cuando más de dos naciones suscriben un convenio como consecuencia de negociaciones que obligan a las partes que cada Estado pueda gravar impuestos y sobre todo definir acciones para eliminar las causas que dan lugar a la doble imposición.
  Fundamentos de los Anexos Tributarios

Las disposiciones contenidas en los convenios, una vez ratificados y publicados, forman parte del ordenamiento jurídico interno de cada Estado.

Un ejemplo de convenio multilateral es la Decisión 578 de la Comunidad Andina (CAN):

Régimen supranacional para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal entre Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú, en materia de impuestos sobre la renta y patrimonio.

En la actualidad existe un método básico para celebrar convenios para evitar la doble imposición internacional, se trata del modelo elaborado por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE).

Aquí los Convenios de Bolivia para descargar:

  1. Argentina (1980)
  2. Alemania (1991)
  3. Comunidad Andina de Naciones (Bolivia, Ecuador, Colombia y Perú)
  4. España (1999)
  5. Francia (1997)
  6. Reino Unido de gran Bretaña e Irlanda del Norte (1996)
  7. Suecia (1996)
  Grossing up, retenciones e impuestos que no son deducibles

Qué legislan los convenios

  • Beneficios de las empresas.
  • Patrimonio.
  • Ganancias por enajenación de bienes (Capital).
  • Rentas de bienes inmuebles.
  • Intereses y regalías.
  • Transporte aéreo.
  • Trabajo independiente y dependiente.
  • Remuneraciones a directivos.
  • Agentes Diplomáticos y Consulares.
  • Rentas de artistas y deportistas.
  • Pensiones.

Además incluyen medidas para evitar la discriminación, así como el intercambio de información, entre otros.

Bolivia: Aplicación de convenios suscritos

Si hablamos de Bolivia, esta nación tiene suscritos acuerdos internacionales para eliminar la doble imposición y existe un procedimiento para aplicarlos.

A continuación los procedimientos para acogerse a un convenio para evitar la doble imposición:

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Atte. Roberto Cáceres