¿Te preocupa enfrentar una fiscalización del SIN y no saber cuáles son tus derechos? Una reciente resolución de la AGIT (Autoridad General de Impugnación Tributaria) nos enseña aspectos fundamentales que todo contribuyente debe conocer para protegerse durante estos procesos. Aprende qué hacer cuando la administración tributaria no cumple con sus propias obligaciones.
Si alguna vez has pasado por una fiscalización, sabes lo abrumador que puede ser el proceso. Sin embargo, como contribuyente tienes derechos específicos que la administración tributaria debe respetar. La Resolución AGIT-RJ 1054/2025 nos proporciona un ejemplo valioso de cómo estos derechos pueden ser defendidos exitosamente.
El Caso: Empresa de Servicios vs. SIN
La Empresa de Servicios «G.M.G. SRL.» enfrentó una fiscalización del SIN que resultó en una multa por presunto incumplimiento a los Deberes Formales (MIDF). Sin embargo, la AGIT determinó que la administración tributaria no cumplió con sus propias obligaciones durante el proceso.
Aspectos Favorables que Puedes Utilizar en tu Defensa
1. Derecho a la Valoración Individual de la Documentación
¿Qué significa esto para ti?
Según el Artículo 96 del Código Tributario Boliviano (CTB), la administración tributaria debe evaluar cada documento que presentes de manera individual e integral. No pueden simplemente rechazar tu documentación sin un análisis detallado.
En el caso analizado: El SIN observó el NIT del proveedor pero no realizó una evaluación individual de cada factura presentada por la empresa.
Cómo aplicarlo: Si durante una fiscalización observan algún documento tuyo, exige que fundamenten específicamente por qué cada documento es rechazado. No aceptes observaciones generales.
2. Obligación de Fundamentación Técnica y Legal
Marco normativo: Artículo 99, Párrafo II del CTB establece que toda Resolución Determinativa debe contener fundamentación técnica y legal específica.
En este caso: La AGIT determinó que el SIN no proporcionó una fundamentación adecuada para rechazar la documentación presentada.
Tu derecho: Cualquier decisión en tu contra debe estar debidamente fundamentada. Si no lo está, puedes impugnarla exitosamente.
3. Derecho al Debido Proceso
La Constitución Política del Estado (CPE) en sus Artículos 115 y 117 garantiza:
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- Derecho al debido proceso
- Defensa plural, pronta, oportuna y transparente
- Presunción de inocencia hasta demostrar lo contrario
Aplicación práctica: Durante cualquier proceso tributario, tienes derecho a:
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- Conocer exactamente de qué te acusan
- Presentar todas las pruebas que consideres necesarias
- Recibir un trato justo y transparente
4. Carga de la Prueba Compartida
Principio fundamental: Aunque como contribuyente debes demostrar la veracidad de tus operaciones, la administración tributaria también tiene la obligación de fundamentar sus observaciones.
En la práctica: No es suficiente que el SIN diga «esto está mal». Deben explicar técnica y legalmente por qué consideran que hay irregularidades.
Errores Comunes del SIN que Puedes Identificar
Error 1: Falta de Valoración Individual
Qué buscar: Observaciones generales sin analizar cada documento por separado.
Error 2: Ausencia de Fundamentación
Qué buscar: Resoluciones que no explican claramente el motivo técnico y legal de las sanciones.
Error 3: Violación al Debido Proceso
Qué buscar: Procesos donde no te permiten presentar descargos o donde no evalúan adecuadamente tu documentación.
Estrategias de Defensa Basadas en este Caso
Durante la Fiscalización:
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- Documenta todo: Mantén registros de toda comunicación con el SIN
- Presenta documentación completa: No dejes espacios para observaciones por falta de información
- Exige fundamentación: Si observan algo, solicita explicación técnica y legal específica
En caso de Resolución Determinativa:
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- Analiza la fundamentación: Verifica si cumple con los requisitos del Artículo 99 del CTB
- Revisa la valoración: Confirma si evaluaron individualmente cada documento
- Identifica violaciones al debido proceso: Busca si respetaron todos tus derechos
Lecciones Clave para Contribuyentes
Marco Legal de Respaldo
Esta defensa se sustenta en normativa específica:
- Constitución Política del Estado: Artículos 115 y 117
- Código Tributario Boliviano: Artículos 68, 96 y 99
- Ley de Procedimiento Administrativo: Artículos 4, 16, 27 y 28
Conclusión
La Resolución AGIT-RJ 1054/2025 nos demuestra que es posible defenderse exitosamente cuando la administración tributaria no cumple con sus obligaciones. Como contribuyente, no estás indefenso ante el SIN: conocer tus derechos y exigir su cumplimiento puede marcar la diferencia entre una sanción injusta y una absolución.
Recuerda: La administración tributaria debe actuar dentro del marco legal. Si no lo hace, tienes herramientas legales para defenderte. No aceptes sanciones sin fundamentación adecuada ni procesos que violen tus derechos constitucionales.
¿Has enfrentado alguna situación similar en una fiscalización? ¿Conocías estos derechos antes de leer este análisis?
Fuente: Resolución de Recurso Jerárquico AGIT-RJ 1054/2025, Autoridad General de Impugnación Tributaria, agosto 2025.
