Balance general de una empresa, ¿en qué se fija más la Renta?

Balance general de una empresa, en qué se fija más la Renta

Balance general de una empresa

El Balance General de una empresa, como sabemos, va acumulando las cuentas año a año y las utilidades del estado de resultados de una empresa. Con el objeto de reconsiderar nuestros estados financieros, en el presente artículo, basado en mi experiencia como fiscalizador y como asesor de empresa, voy  a describir aquellos rubros y aspectos que, revisando, es en los que se encuentran errores voluntarios e involuntarios.

Activo disponible

Las cuentas de disponible en el balance general de una empresa están en estrecha relación con las ventas y compras y con el formulario 200. La renta verifica que no existan los siguientes hechos que pueden ser catalogados como fraude:

-Pagos recibidos en efectivo que corresponde a una fecha determinada y asentada en fecha posterior.  Este tipo de operaciones se efectúa para regularizar saldos acreedores de caja. Se hace un cruce con el estado de flujo de efectivo.

-Cheques recibidos en pago y rechazados por el Banco. Al realizar la correspondiente anulación origina una disponibilidad ficticia de fondo.

-Ingresos correspondientes a cuentas de deudores que se cancelan como incobrables. Cuando se efectúa el pago después de haber castigado la deuda, estos fondos pueden ser retirados de forma ilegal. El retiro y el castigo incrementa las pérdidas.

-Ingresos por préstamos ficticios. Se realiza este tipo de operaciones a fin de cubrir inversiones no justificadas o gastos extraordinarios.  Se hace un cruce con el estado de flujo de efectivo.

-Giros de cheques durante los últimos días del mes para la compra de mercaderías o gastos, los que son anulados al inicio del ejercicio posterior.  Se verifica si dicha compra en verdad se produjo.

-Giro de cheques sin la correspondiente contrapartida a los efectos de cubrir el déficit de caja o pagos a los socios.

Activo exigible

Los casos a continuación se presentan en el activo exigible del Balance General de una empresa:

-Saldos Menores en esta cuenta. Esto se produce en aquellas contabilidades que son llevadas con retraso y ocasionan que los saldos de cuentas deudoras no son las reales, sino menores.

-Deudores no contabilizados.  Consiste en la no contabilización total de las deudas de ciertos clientes. Lo que ocurre es que como la venta se hizo al crédito no se ha emitido la correspondiente factura de venta, lo cual hace que esos ingresos al momento del pago no sean registrados.

-Diferir la contabilización. Se produce cuando se demora la facturación para otra gestión, esto da lugar a diferir resultados y como consecuencia el traslado del IVA y utilidades.  Es un truco para pagar menos las utilidades.

Activo Realizable

Cuando se trata del balance general de una empresa industrial o una comercial con mucha mercadería, es importante este rubro en el conjunto de los estados financieros de una empresa.

Los fraudes más comunes son:

-Omisión de ventas cuyos ingresos no son debidamente contabilizados y con consiguiente no se efectúa el pago de impuestos.

-Ventas no contabilizadas que son disimuladas a través de acreedores ficticios, préstamos del dueño o socios y su posterior devolución.

-El retiro de mercaderías para uso particular del dueño, socios, familiares o terceros sin que se encuentren contabilizados. Esto afecta al tributo a pagar, pues no se hace el débito fiscal en correspondencia  al crédito fiscal de las compras.

-Facturación realizada con retraso. Cuando la mercadería se entrega antes que las facturas. Esto hace que el pago del tributo sea diferido para un periodo posterior. (art. 4 Ley 843 Nacimiento del hecho generador).

Activo Fijo

-Registro irregular de compras con el objeto de disminuir las utilidades se compra un valor muy por encima de su valor  para que vaya amortizando con la depreciación. esto afecta a todos los estados financieros de una empresa.

-Mejoras de bienes no activados. Por lo general las mejoras a bienes por encima de 20% deben ir a acumular al valor del bien, sin embargo muchas veces se las coloca en gastos, lo que hace disminuir el IUE a pagar.

-Bienes aportados y no transferidos a la empresa. Se da cuando los socios aportan bienes como parte del capital, sin embargo estos bienes no han sido legalmente transferidos a la empresa, lo que da lugar a pagos de gastos que no corresponden en el estado de resultados de una empresa.

-Depreciaciones que no toman en cuenta el valor total del bien. Esto tiene que ver en que el valor de los activos tiene que sumar todos los gastos incurridos: transporte, fletes, montaje, entre otros (art. 21 DS 24051).

-Bienes dados de baja, omitiendo registrar lo recuperado por la venta. Suele ocurrir cuando se da de baja un bien por obsolescencia o deterioro, son vendidos, sin embargo se omite considerar el producto de la venta o se atribuye un valor en el Balance General de una empresa muy bajo al real

Pasivo

-Contabilización de deudas sin respaldo originadas en compras ficticias o en gastos inexistentes.

-Compras y gastos pagados que se contabilizan como cuentas a pagar.

-Notas de crédito de acreedores no contabilizadas.

-Pagos a acreedores no contabilizados.

-Compromisos a cargo del dueño o socios que son contabilizados como si fueran de la empresa.

Capital y reservas

La revisión de las cuentas de capital pueden tener irregularidades en el Balance General de una empresa, como ser los aportes de los socios que han sido valuados excesivamente o si las reservas no se constituido con utilidades líquidas realizadas.

-Los aumentos de capital  deben ser reales. No estar relacionados a créditos por ventas no declaradas, bienes de cambio fuera de los inventarios, etc.

-Revisar que todas las reservas se realizan según la norma. Hablamos de Reservas estatutarias o contractuales, reservas facultativas, reserva legal

Conclusiones

Hemos mostrado algunas de las operaciones más comunes que podría detectar la renta en el Balance General de una empresa, y está en sus programas de fiscalización en la medida de sus posibilidades también. Sin embargo como buenos contadores tendremos que tener nuestros documentos de respaldo y apropiaciones correctas para no caer en una fiscalización por errores que se puedan evidenciar de lejos.

A continuación mostramos algunos temas que hemos puesto en forma didáctica:
Presionar en la imagen para ver el contenido de cada curso:

 

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Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.

Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.

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