Autoconsumo, cómo lo registramos

Registro del Autoconsumo o autofacturación

Nos referimos al autoconsumo a que una empresa consuma sus propios productos, es decir que es la venta de su mercadería a sus mismos empleados o socios que tiene que estar con su respaldo (factura).

Ahora veamos qué dice el marco normativo y cuál es su tratamiento:

Según la ley 843 Art 4 indica que el hecho imponible se perfeccionara:

Quiere decir que el IVA se perfecciona en en la fecha que se hace el retiro del bien para uso particular, o se realice la prestación del servicios.

¿Y qué es un bien mueble? Un bien mueble es aquel que puede trasladarse fácilmente de un lugar a otro, por cualquier medio, manteniendo su integridad. En este caso llegaría a ser los productos o mercaderías que tienen las empresas  en sus inventarios.

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Haremos un ejemplo:

La Empresa Lechera elabora productos en base a leche como ser yogurt, queso, leche en polvo, mantequilla y otros.

Productos que en un porcentaje mínimo son consumidos por su personal para su refrigerio.

Entonces llegaría a existir un autoconsumo de sus propios productos, los cuales serán facturados a la misma empresa.

Y según el Art 5, de la Ley 843, indica que la base imponible será:

El “Precio de venta en Plaza” es el  precio con el que se vende el producto  por lo general.

Pero este tipo de facturas para el autoconsumo tendrían que emitirse al costo y no así al precio de plaza como dice la norma, ya que el efecto del IVA es neutro y como no hay un acto de comercio no tiene IT.

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Entonces, una factura por el autoconsumo al precio en plaza se tendría que emitir a una cuenta de  gasto, dar de baja el inventario y para que cuadre abonar una cuenta de ingreso con lo que el efecto en el IUE sería neutro, solo se reflejaría el gasto del inventario.

Siguiendo con nuestro ejemplo veamos el efecto contable del autoconsumo.

La Empresa Lechera hace el autoconsumo para el refrigerio de sus empleados leche en polvo que tiene un costo en su inventario de BS 70.

1.- Si la factura se emite al costo según inventario.

(G) Leche en polvo                    70.00

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(A) Crédito fiscal                          9.10

(A) Inventarios                         70.00

(P) Débito fiscal                          9.10

2.- Si la factura se emite por Bs 100 (precio de plaza)

(G) Leche en polvo                    87.00

(A) Crédito fiscal                      13.00

(A) Inventarios                      70.00

(P) Débito fiscal                     13.00

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(I) Leche en polvo                 17.00

y vemos que la cuenta leche en polvo también es de Bs 70 (87-17).

Entonces en el formulario 200 el autoconsumo se llenaría de la siguiente manera.

El monto del precio de venta en plaza se llenaría tanto en la casilla 16 y la casilla 26 y como vemos en el ejemplo no generaría una diferencia a favor del contribuyente (casilla 693) ni tampoco una diferencia a favor del fisco (casilla 909).

18 comentarios en “Autoconsumo, cómo lo registramos”

  1. buenas tarde, llame a impuesto sobre este tema y me indican que no es necesario autofacturar, simplemente se coloca el monto la casilla 16

  2. Y qué hay de la reposicion del credito fiscal, bajo esta concepción no existiría ni beneficio ni pago por esta transacción, declarando un pago en defecto. Sin considerar que la autofacturación no existe.

    • Hola Lic. Norma. Es interesante su comentario. La reposición del Crédito fiscal aplica en caso de:

      art. 8 del DS 21530:

      Si un contribuyente inscrito destinase bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas para donaciones o entregas a título gratuito, dado que estas operaciones no ocasionan débito fiscal, el contribuyente deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, los créditos fiscales que hubiesen computado por los bienes, servicios, locaciones o prestaciones, empleados en la obtención de los bienes, obras, locaciones o prestaciones donadas o cedidas a título gratuito.

      En este caso se trata de un bien retirado para autoconsumo. Y sí existiría, según el art. 2 Ley 843:

      (…) También se considera venta toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta Ley con destino al uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas.

      Creo que el autoconsumo debería facturarse siempre y cuando no sea para realizar operaciones gravadas. Voy a revisar nuevamente los elementos tributarios.

      (sigo editando la respuesta…)

  3. buenas tardel lic. una consulta el retiro particular por el propietario en caso de una empresa que revende mercaderia por ejemplo compro mercaderia en marzo y lo contabiliza declara iva en ese mismo mes..
    pero en mayo el propietario realiza un retiro. de la mercaderia que llego en marzo como seria el asiento contable de ese retiro ya que fue declarado en el form-iva 200 que incrementa el debito.

  4. Esta situación como afectaria a los impuesto a los consumos especificos, es decir que pasaria si la empresa se dedica a la venta de refrescos, el ICE se veria afectado?

  5. BUENOS DIAS LIC . UNA CONSULTA LA EMPRESA SE DEDICA A LOS SERVICIOS DE CAFE PERO EN UN ACUERDO LOS SOCIOS QUEDARON CONSUMIR UN CIERTO VALOR EN LAS CAFETERIAS SE LES DA LAS FACTURAS A NOMBRE DE LOS SOCIOS PERO ESAS FACTURAS LO ESTABAN REGISTRANDO COMO RETENCION DEL 15.5% ES VALIDO O LO MAS CORRECTO ES COLOCAR EN EL FORMULARIO 200 EL CONSUMO
    GRACIAS LIC DE ANTE MANO.

  6. Buenas tardes lic. La empresa es un colegio privado, llegamos a un acuerdo con los maestros para pagar el 15% en especie. Por ejemplo compraremos leche para todo el personal de acuerdo a lo que le corresponden de sus 15% pero ellos nos van a emitir factura. ¿ la factura emitida tiene que ser la totalidad para la empresa o tiene que emitirse de los 18 trabajadores, 18 factura a nombre de cada uno ?

  7. BUENAS TARDES LIC. , UNA CONSULTA, PARA EL AUTO CONSUMO SE DEBE EMITIR UNA FACTURA A NOMBRE DE NUESTRA PROPIA EMPRESA?, O SOLO SE DEBEN LLENAR LOS DATOS EN EL FORMULARIO 200.
    EN IMPUESTOS ME DICEN QUE NO PUEDO REGISTRARLO COMO COMPRA, Y QUE SI O SI DEBO PAGAR IVA POR EL AUTO CONSUMO, ES ESTO CORRECTO?

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