Impuesto a la transmisión gratuita de bienes inmuebles y formularios (SCZ)

Sobre el impuesto por la transmisión y/o herencia de bienes; a continuación, mostramos los detalles de este impuesto y al final contamos con links para La Paz y Cochabamba.

impuesto a la transmision gratuita de bienes

Impuesto departamental a la transferencia gratuita de bienes (IDTGB)

Para aplicar el impuesto departamental a la transferencia de bienes inmuebles, vamos a realizar un repaso a la Transmisión Gratuita de Bienes y al Impuesto Municipal a las Transacciones que se paga por toda transferencia de bienes o derechos.

¿Cuál es la base normativa del IDTGB y del IMT?

IDTGB

A nivel nacional está reglamentada por:

  • Ley 031- 19/07/2010
  • Ley 154 14/07/2011

En el departamento de Santa Cruz está bajo la siguiente normativa:

  • Ley Departamental N 90 – 20/02/2015.
  • Decreto Departamental Nº 233 – 27/05/2016 .
  • RA ATD AA N 004/18 – 29/08/2018.

IMT

Está reglamentada por:

  • Ley 843 Titulo XI.
  • Decretos Supremos 21532, 21789 y 24054.
  • Resoluciones Administrativas 05-0077-88 y 05-0042-99.

¿Quiénes pagan este impuesto?

Todas las personas naturales y jurídicas que se benefician con la Transmisión Gratuita de Bienes, sea esta por transmisión de: bienes inmuebles urbanos y rurales, vehículos automotores, vehículos a motor por navegación acuática o aérea, acciones o cuotas de capital y derechos sujetos a registro como ser: de propiedad literaria, artística, científica, de marca, de fabricación, de patente y otros similares relativos a la propiedad intelectual y derechos intangibles sujetos a registro.

También pagan los que realizan transmisiones de bienes a título de venta a herederos forzosos y/o del esposo (a), a su cónyugue o quienes compran de bienes efectuados a nombre de descendientes menores de edad.

Nota: no existe en Bolivia distinción en cuanto a menores de edad, como por ejemplo sucede en España, donde tienen otra categoría para el pago de este tipo de impuesto.  Ver en la página tribunadelderecho.com La herencia de los bienes en España: cálculo del impuesto de sucesión.

¿Sobre qué monto se calcula el Impuesto departamental a la transmisión gratuita de bienes?

Está en función al bien que se transfiere; Art 10 Ley departamental N 90 ej.:

Inmuebles (Urbanos y rurales) y Vehículos Automotores.

En caso de sucesiones hereditarias se paga sobre la valuación resultante de la gestión anual inmediata anterior a la fecha de la transmisión, actualizada hasta el último día del mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho imponible.

En caso de venta a herederos forzosos se considerará el valor de la (venta) y el valor registrado en el último pago del Impuesto a Propiedades de Bienes (inmuebles y vehículos automotores) de estos dos montos se toma en cuenta el mayor.

Acciones o cuotas de capital

Sobre el Valor de la Acción. En caso no cuente con cotización en la Bolsa de Valores la Ley menciona que se realizaría «de acuerdo al Valor Patrimonial Proporcional, entendiéndose por tal el que resulta de dividir el patrimonio total de la entidad emisora entre el número de acciones o cuotas de capital pagados».

Vehículos a Motor para Navegación Acuática

En base a la factura de compra o póliza de importación, incluyendo todos sus gastos menos el 20% de la depreciación anual hasta un máximo de 10,7 % del valor residual.

Vehículos a Motor para Navegación Aérea

Será de acuerdo al monto inscrito en el Registro Aeronáutico Nacional (RAN), con un valor residual de 10.7%.

Derechos de propiedad

Sean éstas: de propiedad literaria, artística, científica, de marca, de fabricación, de patente y otros similares relativos a la propiedad intelectual y derechos intangibles sujetos a registro.

¿Cuánto se paga?

El monto está en función al tipo de beneficiario, siendo la alícuota:

  • 1% Ascendiente, descendiente y cónyuge.
  • 10% Hermanos y sus descendientes.
  • 20% Colaterales, legatarios y donatarios.

Además del porcentaje mencionado, se cancela:

  • 3% Impuesto Municipal a las Transacciones (IMT)

Plazos de pago

Sucesiones Hereditarias:
Se paga en el lapso de noventa (90) días calendario a partir de la declaratoria de herederos o de la apertura legal del testamento.

Transmisiones Gratuitas entre vivos y venta a herederos forzosos
En el plazo máximo de cinco (5) días hábiles posteriores a la fecha
del documento que otorga el beneficio.


Adicionalmente se debe proceder al pago del Impuesto a las Transacciones (IT), en el plazo de 10 días hábiles. Esto aplica para ambos casos.

  • Nota: Día hábil= Día laboral, excluimos los fines de semana y feriados.

Formularios que se utilizan

Para la Gobernación de Santa Cruz, el impuesto

IDTGB (Impuesto Departamental a la Transmisión Gratuita de Bienes)

  • Formulario AT001 (bienes inmuebles).
  • Formulario AT002 (bienes muebles, cuotas de capital y derechos).
  • Formulario AT003, en caso de multas.

IT (Impuesto a las Transacciones)

¿Dónde se paga?

En cualquier entidad financiera o bancaria autorizada para tal efecto.

Se encuentran exentos del pago

  • Gobierno Central, Departamental, Municipal e Instituciones Públicas.
  • Las misiones diplomáticas.
  • Asociaciones, Fundaciones o Instituciones no lucrativas.
  • Beneméritos de la Guerra del Chaco (en caso de que sean beneficiarios).

Ejemplo de llenado del Form 430

Ejemplo de llenado Formulario 430 (Impuesto a las transacciones)

En el siguiente enlace podemos observar las diferencias del IT y del IMT, y así comprender el porqué aplicamos el IMT en este caso.

Impuesto por herencia de bienes inmuebles en Cochabamba

Impuesto Departamental Sobre las Transmisiones Sucesorias y Gratuitas.

Impuesto sucesorio La Paz

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Socio y fundador de boliviaimpuestos.com. Autor de artículos tributarios, investigador y consultor.

Especializado en la asesoría, planificación y defensa más compleja en materia tributaria.

21 comentarios en «Impuesto a la transmisión gratuita de bienes inmuebles y formularios (SCZ)»

  1. buenas noches quisiera saber si las empresas que se dedican al rubro de ventas de terrenos tienen que hacer este tipo de declaracion en el formulario 430 adjuntado mas el formulario 692, esperando su respuesta me despido. gracias

  2. BUENOS DIAS, MI CONSULTA ES LA SIGUIENTE, «UN BENEFICIARIO» DE PROMOCIONES EMPRESARIALES(LEY 060 DE JUEGOS), ES DECIR QUE SE LE ENTREGA UNA SUMA DE DINERO AL GANADOR, ESTE PREMIO ESTA ALCANZADO POR EL IMPUESTO A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS.

  3. el formulario 430 es independiente o es complementario al 692?
    somos cinco hermanos que al fallecimiento de mi mami nos declaramos herederos que formulario debe llenar?

  4. BUENAS TARDES… para el pago de impuestos a la transmision gratuita de bienes inmuebles, en el llenado del formulario, que se debe consignar el la casilla D) EN LO REFERENTE A ENAJENATES O CEDENTES CUANDO SE OBTUVO EL DERECHO PROPIETARIO POR EL PROCESO SUMARIO QUE ESTABLECE LA LEY N.° 247…?. AGRADECERÉ MUCHO SU PRONTA RESPUESTA.

  5. favor ayudarme, que nomativa vigente en Bolivia, que regula la exencion de pago de impuestos sobre la transferencia a titulo aneroso de inmuebles y vehiculos a Instituciones Publicas?
    Gracias

  6. hola quisiera saber cuantos es la base imponible para una propiedad rural de 11,5894 Has. de una declaratoria de herederos de 4 hermanos

  7. Buenos dias. En caso de que el Sr. Juan me venda un lote o casa, quien es el que debe pagar el Impuesto a la Transferencia o Form 430?

  8. Quisiera saber de una empres SRL, cuando se declaran herederos, sobre que monto se debe pagar:
    a. Total del patrimonio
    b. Cuotas de capital
    c. Como determino la base imponible

  9. Quisiera saber si 2 propietarios de un Bien Inmueble, cuando se dividen pagan algun Impuesto a parte del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles

  10. que pasaria si paso mas de unaños despues de realizarse la declaratoria de herederos se puede realizar otra declaratoria de herederos???

Los comentarios están cerrados.

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