Gastos deducibles y no deducibles 2012

Sobre los gastos deducibles y no deducibles, pasamos a continuación un detalle de lo que tiene el DS 24051 del IUE. Es un cuadro de los ingresos y gastos que son deducibles al IUe y hasta qué límite se los considera para el Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias.

Para los interesados en ahondar los temas y recibir un feedback de algunos rubros, los invitamos a apuntarse al Curso sobre IUE 2012: tratamiento contable de gastos deducibles y no deducibles para efectos del IUE, en el que se abordan todos estos temas y además se analizan los rubros con mayor problemática.

Bueno, pasamos el detalle de los gastos deducibles y no deducibles.

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DETALLE DE GASTOS E INGRESOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES PARA EL I.U.E.
RUBRO DEL ESTADO

 

 

OBSERVACIONES RESPECTO AL I.U.E.

 

 

DE RESULTADOS

 

 

INGRESOS:

 

 

Venta de mercadería en el mercado nacional

 

 

Gravadas

 

 

Venta de mercadería en el exterior (exportaciones)

 

 

No gravadas por el principio de la fuente

 

 

Alquileres

 

 

Gravados

 

 

Intereses ganados, provenientes de Instituciones Financieras locales

 

 

Gravadas

 

 

Intereses ganados, provenientes de Instituciones Financieras extranjeras

 

 

No gravadas por el principio de la fuente

 

 

Otros ingresos

 

 

Gravados

 

 

FACTOR TRABAJO:

 

 

Sueldos personal

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA y se encuentren en planilla con sus respectivas afiliaciones

 

 

Horas extras y sobretiempos

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

 

 

Bono de Antigüedad

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

 

 

Aguinaldos

 

 

Deducible, No tiene ninguna retencion.

 

 

Primas y bonos producción

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

 

 

Otros beneficios del personal (asistencia médica; ayuda escolar; clubes de esparcimiento, etc.)

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA y el total no exceda del 8,33% de la planilla anual. Ademas de encontrarse en el contrato.

 

 

Indemnizaciones

 

 

Deducible, No tiene ninguna retencion.

 

 

Subsidios de Maternidad

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura, el credito fiscal no es apropiable por la empresa.

 

 

Vacaciones

 

 

Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber retenido el RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en caso de retiro, caso contrario no son deducibles.

 

 

Refrigerios

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,
o retencion del IUE e IT respectivo.

 

 

Alimentación en campos

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura,
o retencion del IUE e IT respectivo.

 

 

Ropa de trabajo

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

 

 

Alquileres pagados al personal extranjero

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

 

 

Servicios públicos pagados por viviendas del personal extranjero

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA

 

 

Viáticos

 

 

Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido el RC-IVA y su valor diario no exceda el valor del viático que el Estado otorga a los servidores públicos

 

 

Gastos de viaje contra rendición

 

 

Deducibles a condición de presentar liquidación de cuentas debidamente amparada con facturas.

 

 

Remuneraciones a Directores y Síndicos

 

 

Deducibles a condición de haber retenido el RC-IVA y que el valor pagado no exceda al sueldo del principal ejecutivo de la empresa.

 

 

Retiros efectuados por el dueño en una empresa unipersonal

 

 

No deducible, a menos que esté incluído en planilla como un sueldo con retencion del Rc-iva y que el dueño efectivamente trabaje en la empresa.

 

 

Retiros efectuados por socios de sociedades

 

 

No deducible como gasto.

 

 

GASTOS GENERALES:

 

 

Honorarios profesionales nacionales

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT

 

 

Honorarios profesionales extranjeros

 

 

Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e IT

 

 

Mantenimiento de activo fijo

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT

 

 

Reparación de activo fijo

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT y a condición de que el valor de la reparación no exceda del 20% del valor del activo

 

 

Servicios públicos

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura

 

 

Compras de bienes  y servicios en general, en el mercado nacional

 

 

Deducible siempre y cuando esté respaldado con factura o se hubiera realizado la retención del IUE e IT

 

 

Compra de servicios del exterior

 

 

Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e IT

 

 

Donaciones y otras cesiones a título gratuito

 

 

Deducibles siempre y cuando no excedan al 10% de la utilidad imponible y se hubiera hecho a entidades sin fines de lucro con la documentacion al día de excension del IUE.  No deducibles si existe pérdida impositiva.

 

 

PROVISIONES Y PREVISIONES:

 

 

Previsión para indemnizaciones

 

 

Deducible

 

 

Previsión por incobrabilidad

 

 

Deducible a condición de que se hubiera determinado de acuerdo a la Ley

 

 

Previsiones para remediación del medio ambiente

 

 

Deducible a condición de que esté respaldado con estudio ambiental de perito independiente y de que dicho estudio hubiera sido aprobado por la autoridad competente.

 

 

Otras previsiones y reservas

 

 

Deducibles únicamente si están autorizadas por Ley  competente.

 

 

 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DE ACTIVOS:

 

 

Depreciación de activo fijo

 

 

Deducible debe tomarse la 1 primer depreciacion como mes completo y estár contabilizada de acuerdo a las tasas de línea recta impuestas por Ley.  No deducible si está contabilizada bajo cualquier otro método (La diferencia que obtuvieramos con el metodo distinto).

 

 

Depreciación por Revalorización de activos

 

 

No deducible.

 

 

Amortización de activos intangibles

 

 

Deducibles siempre y cuando se hubiera pagado un precio.  Los gastos de organización pueden deducirse en la primera gestión si su valor no excede al 20% del capital pagado, o en cuatro gestiones.

 

 

IMPUESTOS Y GRAVÁMENES

 

 

Impuesto a las transacciones

 

 

Deducible únicamente la porción efectivamente pagada que no se hubiera compensado con IUE

 

 

Regalías mineras y petroleras

 

 

Deducible

 

 

Multas y accesorios pagados al Estado

 

 

No deducible

 

 

Intereses y mantenimiento de valor pagados al Estado

 

 

Deducibles

 

 

Tributos originados en la adquisición de bienes de capital

 

 

No deducible como gasto.  Se capitalizan.

 

 

El I.U.E.

 

 

No deducible como gasto, por que se compensa con el IT.

 

 

GASTOS FINANCIEROS

 

 

Gastos financieros pagados a Instituciones bancarias nacionales

 

 

Deducibles

 

 

Gastos financieros pagados a Instituciones bancarias del exterior

 

 

Deducibles siempre y cuando se hubiera retenido el IUE-BE e IT

 

 

Gastos financieros pagados por préstamos efectuados por los socios o accionistas

 

 

Deducibles siempre y cuando no excedan de la tasa Libor + 3% en caso de una operación extranjera y a la tasa activa bancaria si la operación es local.  El total de intereses pagados a los accionistas no debe exceder al 30% del total pagado por la empresa en este concepto.

 

 

Gastos financieros pagados por préstamos de Instituciones Financieras con las que Bolivia tiene acuerdos de fomento (BID-CAF)

 

 

Deducibles, sin retención de impuesto, a condición de que dichos acuerdos hubieran sido refrendados por el Senado Nacional.

 

 

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Acerca de Roberto Caceres

Roberto Cáceres, CPA, en su última posición en el mundo corporativo fue jefe financiero. Luego de 10 años de nueve-a-cinco como empleado público y privado, decidió servir a más empresas, familias y personas como asesor tributario de confianza. Escribe en BoliviaImpuestos.com en su tiempo libre y ayuda con la docencia a entender los temas más fácil y rápido. Leer más

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